內(nèi)部審計(jì)制度[優(yōu)]

　　在學(xué)習(xí)、工作、生活中，制度在生活中的使用越來(lái)越廣泛，制度是維護(hù)公平、公正的有效手段，是我們做事的底線(xiàn)要求。那么擬定制度真的很難嗎？下面是小編為大家整理的內(nèi)部審計(jì)制度，希望能夠幫助到大家。

內(nèi)部審計(jì)制度1

　　第一章 總則

　　為了加強(qiáng)公司審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)投資人的合法權(quán)益，并使內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作制度化、規(guī)范化，根據(jù)國(guó)家審計(jì)法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。

　　本制度適用于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的組織實(shí)施。

　　第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和職權(quán)

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)及職責(zé)

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)部是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的主管部門(mén)，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)的組織實(shí)施。

　�。ǘ�）審計(jì)工作組是針對(duì)某一審計(jì)項(xiàng)目組成的臨時(shí)性審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)某一審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施工作，包括擬訂審計(jì)工作計(jì)劃（方案）、實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)等工作。

　�。ㄈ�）審計(jì)工作組組長(zhǎng)是審計(jì)工作組的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)工作期間的職責(zé)有：

　　1、貫徹執(zhí)行國(guó)家審計(jì)、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，貫徹執(zhí)行集團(tuán)及公司內(nèi)部審計(jì)制度；

　　2、根據(jù)確定的審計(jì)項(xiàng)目，編制審計(jì)計(jì)劃或方案，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施；

　　3、組織審計(jì)工作組按時(shí)、保質(zhì)、保量完成審計(jì)任務(wù)，并出具詳盡的審計(jì)報(bào)告；

　　4、對(duì)發(fā)現(xiàn)的正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害公司利益、違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和其他規(guī)章制度的行為，要立即采取應(yīng)急措施處理并提請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)做出制止決定；

　　5、向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)工作狀況，提出完善內(nèi)部控制和管理措施的建議；

　　6、組織做好審計(jì)工作報(bào)告和統(tǒng)計(jì)資料的編制、分析、上報(bào)工作，保守公司秘密。

　�。ㄋ模�審計(jì)工作組成員是審計(jì)工作的具體實(shí)施人員，在審計(jì)工作期間的職責(zé)有：

　　1、貫徹執(zhí)行國(guó)家審計(jì)、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和集團(tuán)及公司內(nèi)部審計(jì)制度；

　　2、具體實(shí)施對(duì)公司職能部門(mén)及下屬單位的財(cái)務(wù)審計(jì)工作；

　　3、具體實(shí)施工程項(xiàng)目預(yù)算、決算審計(jì)；

　　4、具體負(fù)責(zé)審計(jì)工作報(bào)告和統(tǒng)計(jì)資料的編制、分析、上報(bào)工作，保守公司秘密。

　　審計(jì)人員的權(quán)力

　　審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作過(guò)程中有以下權(quán)力：

　�。ㄒ唬┙M織召開(kāi)本公司、部門(mén)、下屬單位有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議；

　�。ǘ�）參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告事前審計(jì)；

　　（三）要求被審計(jì)部門(mén)/單位/人員及時(shí)提供與被審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的計(jì)劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議、會(huì)計(jì)憑證、帳簿等文件資料；

　�。ㄋ模�檢查被審計(jì)單位的憑證、帳簿、報(bào)表、資產(chǎn)；

　　（五）對(duì)有關(guān)事項(xiàng)展開(kāi)調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)部門(mén)/單位和個(gè)人提供證明材料；

　�。�六）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議；

　�。ㄆ撸�對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見(jiàn)；

　�。ò耍�對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議；

　�。ň牛�對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)向總經(jīng)理、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告；

　�。ㄊ�）對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向總經(jīng)理提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任。

　　審計(jì)人員的責(zé)任

　�。ㄒ唬�審計(jì)人員必須依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

　　（二）審計(jì)人員必須嚴(yán)格按審計(jì)制度、程序開(kāi)展工作，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開(kāi)。

　�。ㄈ�）審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)工作的規(guī)范性、審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、嚴(yán)謹(jǐn)性負(fù)責(zé)。

　　第三章 審計(jì)對(duì)象、范圍和依據(jù)

　　審計(jì)對(duì)象一般包括

　�。ㄒ唬┕�司各職能部門(mén)、員工；

　�。ǘ�）公司全資子公司、分公司、控股公司；

　�。ㄈ�）公司參股企業(yè)的派駐人員；

　　（四）董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理認(rèn)為需要審計(jì)的其他事項(xiàng)和人員。

　　審計(jì)范圍

　�。ㄒ唬┡c財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

　�。ǘ�）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、決算；

　�。ㄈ�）公司資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況；

　�。ㄋ模╅_(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程預(yù)、決算的真實(shí)性、合法性；

　　（五）國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況；

　　（六）企業(yè)管理活動(dòng)的合規(guī)性；

　　（七）其他認(rèn)定應(yīng)當(dāng)審計(jì)的事項(xiàng)。

　　審計(jì)依據(jù)：

　�。ㄒ唬﹪�(guó)家法律、法規(guī)、政策；

　�。ǘ�）公司規(guī)章制度；

　�。ㄈ�）公司經(jīng)營(yíng)方針、計(jì)劃、目標(biāo)、全面預(yù)算；

　�。ㄋ模┕こ碳夹g(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、定額、工程造價(jià)管理相關(guān)規(guī)定；

　�。ㄎ澹┕�司內(nèi)部材料價(jià)格信息資料庫(kù)等；

　�。�六）建設(shè)項(xiàng)目審批文件及投資計(jì)劃；概算批復(fù)及概算調(diào)整文件；工程項(xiàng)目招、投標(biāo)文件，工程承、發(fā)包合同，補(bǔ)充合同或施工協(xié)議書(shū)；工程設(shè)計(jì)、竣工圖紙、設(shè)計(jì)會(huì)審紀(jì)要和設(shè)計(jì)變更通知書(shū)；隱蔽工程記錄、地質(zhì)勘探資料、工程變更洽商記錄及其它有關(guān)簽證；全套施工結(jié)算書(shū)；工程驗(yàn)收會(huì)計(jì)紀(jì)要和驗(yàn)收證書(shū)；設(shè)計(jì)、施工單位、監(jiān)理單位的資質(zhì)等級(jí)證書(shū)及取費(fèi)證書(shū)；

　�。ㄆ撸┳越ㄔO(shè)之日建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)表、工程竣工決算報(bào)表、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證及其它與工程財(cái)務(wù)核算有關(guān)的資料；已撥付工程進(jìn)度款和墊付材料款清單；項(xiàng)目部初審意見(jiàn)及其它需要說(shuō)明的問(wèn)題；其它與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的文件資料等。

　　第四章 審計(jì)類(lèi)型、方式

　　公司審計(jì)類(lèi)型包括：

　�。ㄒ唬┤粘Ｘ�(cái)務(wù)收支審計(jì)。是指對(duì)被審計(jì)部門(mén)/單位/人員財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　�。ǘ�）工程項(xiàng)目預(yù)算、決算審計(jì)。是指對(duì)公司開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)算、決算的'真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合理性、規(guī)范性所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。

　�。ㄈ�）專(zhuān)案審計(jì)。對(duì)被審單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)查處。

　�。ㄋ模┢渌麑�(zhuān)項(xiàng)審計(jì)

　　1、任期審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)所在企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性和效益性，以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

　　2、效益審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性，合理性進(jìn)行審計(jì)。

　　公司審計(jì)方式有：

　　（一）報(bào)送（送達(dá)）審計(jì)。

　　被審計(jì)部門(mén)/單位/人員接到審計(jì)通知書(shū)，應(yīng)在指定時(shí)間將有關(guān)材料送審計(jì)機(jī)構(gòu)接受審計(jì)檢查。

　�。ǘ�）就地審計(jì)。

　　審計(jì)人員到被審計(jì)部門(mén)/單位/個(gè)人所在地進(jìn)行審計(jì)，后者應(yīng)提供必要的工作和協(xié)助提供生活條件。

　　第五章 審計(jì)內(nèi)容

　　審計(jì)的內(nèi)容包括：

　�。ㄒ唬┤�面預(yù)算執(zhí)行情況；

　�。ǘ�）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來(lái)源，以及預(yù)算、決算、竣工、開(kāi)工審計(jì)；

　�。ㄈ�）資產(chǎn)管理情況；

　�。ㄋ模┙�(jīng)營(yíng)成果，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性；

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)部控制制度的健全、嚴(yán)密、有效性；

　　（六）重要經(jīng)濟(jì)合同、契約的簽訂；

　�。ㄆ撸└鞑块T(mén)、下屬單位領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)；

　�。ò耍┞�(lián)營(yíng)、合資、合作企業(yè)和項(xiàng)目投入資金、財(cái)產(chǎn)使用及其效果；

　�。ň牛┡浜蠈徲�(jì)（會(huì)計(jì)）師事務(wù)所對(duì)公司、有關(guān)部門(mén)的審計(jì)；

　　（十）公司領(lǐng)導(dǎo)安排的其他審計(jì)事項(xiàng)。

　　第六章 審計(jì)工作程序

　　審計(jì)工作程序：

　�。ㄒ唬┲贫▽徲�(jì)計(jì)劃和工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)組織實(shí)施。

　　（二）書(shū)面通知被審計(jì)部門(mén)/單位/個(gè)人，說(shuō)明審計(jì)內(nèi)容、種類(lèi)、方式、時(shí)間。

　�。ㄈ�）實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)部門(mén)/單位/人員調(diào)查取證等措施。

　�。ㄋ模┨岢鰧徲�(jì)報(bào)告，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)層審核同意后做出審計(jì)結(jié)論。

　　（五）下達(dá)審計(jì)決定。

　�。�六）復(fù)審。被審計(jì)部門(mén)/單位/人員在接到審查處理決定15天內(nèi)，如果對(duì)審計(jì)結(jié)果持有異議，可以向公司提出書(shū)面復(fù)審申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，組織復(fù)審。

　　（七）進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)。

　　審計(jì)過(guò)程注意事項(xiàng)：

　�。ㄒ唬�審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位/部門(mén)/人員出示由總經(jīng)理簽發(fā)的審計(jì)通知書(shū)；

　　（二）審計(jì)決定由總經(jīng)理批準(zhǔn)下達(dá)；

　�。ㄈ�）復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行；

　�。ㄋ模┲卮笫马�(xiàng)審計(jì)報(bào)告應(yīng)報(bào)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)備案；

　�。ㄎ澹�審計(jì)過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可隨時(shí)向公司報(bào)告，提出制止意見(jiàn)。

　　第七章 審計(jì)檔案管理

　　審計(jì)檔案管理范圍：

　�。ㄒ唬�審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)方案；

　�。ǘ�）審計(jì)報(bào)告及其附件；

　�。ㄈ�）審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；

　�。ㄋ模┓从潮粚徲�(jì)部門(mén)/單位/人員和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件；

　�。ㄎ澹┛偨�(jīng)理對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見(jiàn)；

　�。�六）審計(jì)決定以及執(zhí)行情況報(bào)告；

　�。ㄆ撸┥暝V、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告；

　�。ò耍�復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；

　�。ň牛┢渌麘�(yīng)保存的審計(jì)原始資料。

　　審計(jì)檔案管理參照會(huì)計(jì)檔案管理辦法進(jìn)行管理。

　　第八章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰

　　審計(jì)人員有權(quán)對(duì)被審計(jì)部門(mén)/單位/人員之遵紀(jì)守法、取得突出貢獻(xiàn)或顯著經(jīng)濟(jì)效益情況向總經(jīng)理提出各類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)建議。

　　有下列行為之一的單位和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予書(shū)面警告、嚴(yán)重警告、行政記過(guò)、降職、開(kāi)除處分：

　�。ㄒ唬┚芙^提供有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；

　　（二）阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

　�。ㄈ�）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；

　�。ㄋ模┚懿粓�(zhí)行審計(jì)決定的；

　　（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的。

　　對(duì)有下列行為的審計(jì)人員，根據(jù)情節(jié)輕重，分別給予書(shū)面警告、嚴(yán)重警告、行政記過(guò)、降職、開(kāi)除處分：

　�。ㄒ唬├�用職權(quán)謀取私利的；

　　（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

　�。ㄈ�）玩忽職守，給公司造成重大損失的；

　�。ㄋ模┬孤豆�司秘密的。

　　以上行為（第十七條、第十八條）觸犯法律的，提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第九章 附則

　　本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)擬訂、解釋、修訂。

　　本制度下發(fā)后執(zhí)行。

　　編制部門(mén)

　　編制人

　　審核

　　批準(zhǔn)

　　財(cái)務(wù)部

內(nèi)部審計(jì)制度2

　　第一章總則

　　第一條為進(jìn)一步規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引》等有關(guān)法律、法規(guī)和其他規(guī)范性文件以及《公司章程》的規(guī)定，并結(jié)合公司實(shí)際情況制定本制度。

　　第二條本制度適用于公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第三條本制度所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)審部或人員依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。

　　第四條本制度所稱(chēng)內(nèi)部控制，是指由公司董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)：

　�。ㄒ唬┳袷貒�(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；

　　（二）遵循企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略；

　　（三）提高公司經(jīng)營(yíng)的效率和效果；

　�。ㄋ模┐_保財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整；

　　（五）保障資產(chǎn)的安全完整；

　　第五條內(nèi)審部具有獨(dú)立性，在工作中依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他部門(mén)或個(gè)人的干涉。公司及各內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)審部依法履行職責(zé)，提供必要的工作條件，不得妨礙內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作。

　　第六條內(nèi)審部可以接受公司監(jiān)事會(huì)委托進(jìn)行審計(jì)，并向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作。

　　第二章機(jī)構(gòu)設(shè)置與一般規(guī)定

　　第七條公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，制定審計(jì)委員會(huì)工作細(xì)則。

　　審計(jì)委員會(huì)全部由董事組成，其中獨(dú)立董事占半數(shù)以上，并擔(dān)任召集人，其中至少一名獨(dú)立董事為會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人士。

　　第八條公司設(shè)立內(nèi)審部，負(fù)責(zé)對(duì)公司及下屬子公司的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

　　內(nèi)審部在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)下獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。

　　第九條內(nèi)審部應(yīng)配備具有必要專(zhuān)業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，專(zhuān)職人員不少于三人，必要時(shí)可聘請(qǐng)專(zhuān)家和相關(guān)技術(shù)人員。

　　內(nèi)審部負(fù)責(zé)人必須專(zhuān)職，由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提名，董事會(huì)任免，公司及所屬子公司的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人不得擔(dān)任內(nèi)審部負(fù)責(zé)人。

　　公司應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定披露內(nèi)審部負(fù)責(zé)人的學(xué)歷、職稱(chēng)、工作經(jīng)歷、與公司控股股東及實(shí)際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況。

　　第十條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得置于財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下，也不得與財(cái)務(wù)部合署辦公。

　　第十一條內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職務(wù)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員。

　　第十二條公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)行回避制度，與所審計(jì)事項(xiàng)有牽連或親屬關(guān)系的人員不得參與相關(guān)事項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法規(guī)及公司有關(guān)制度審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則、勤奮工作，做到獨(dú)立、客觀、公正、廉潔奉公、遵紀(jì)守法、保守秘密。

　　第十四條公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表或者其他相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)審部的要求及時(shí)提供給審計(jì)人員，保證其充分掌握所需要的信息。審計(jì)人員對(duì)于接觸到的尚未公開(kāi)披露的信息，應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和公司相關(guān)制度的要求承擔(dān)保密責(zé)任。

　　第十五條內(nèi)審部履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入公司預(yù)算，并由公司予以保證。

　　第三章內(nèi)審部的職責(zé)與權(quán)限

　　第十六條董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)在指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)審部工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

　�。ㄒ唬┲笇�(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施。

　�。ǘ�）至少每季度召開(kāi)一次會(huì)議，審議內(nèi)審部提交的工作計(jì)劃和報(bào)告等。

　　（三）至少每季度向董事會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題。

　　（四）協(xié)調(diào)內(nèi)審部與會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。

　　第十七條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)是：

　　（一）對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估。

　�。ǘ�）對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等。

　　（三）協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　�。ㄋ模┲辽倜考径认�?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提交次年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

　　年度工作計(jì)劃應(yīng)當(dāng)將對(duì)外投資、購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等重要事項(xiàng)作為的必備內(nèi)容。

　�。�六）內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開(kāi)展審計(jì)工作，并根據(jù)實(shí)際情況對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　�。ㄆ撸�審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷(xiāo)貨及收款、采購(gòu)及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。

　�。ò耍┓e極與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通，配合其對(duì)本公司及下屬公司進(jìn)行年度審計(jì)及其他事項(xiàng)審計(jì)。

　　第十八條內(nèi)審部還具有以下職權(quán)：

　�。ㄒ唬�對(duì)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和決算情況，與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)費(fèi)活動(dòng)及公司經(jīng)濟(jì)效益，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控執(zhí)行情況，公司資金和財(cái)產(chǎn)管理情況，專(zhuān)項(xiàng)資金的提取、使用情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；

　　（二）對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、在建工程項(xiàng)目的實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；

　　（三）對(duì)公司重大合同的執(zhí)行情況、存在問(wèn)題進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；

　�。ㄋ模�對(duì)公司部門(mén)經(jīng)理級(jí)別以上人員的離任、調(diào)崗及其任職期間的履行職責(zé)情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；

　�。ㄎ澹�對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門(mén)和特定個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；

　　第十九條內(nèi)部控制審查和評(píng)價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況。

　　內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)將對(duì)外投資、購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性作為檢查和評(píng)估的重點(diǎn)。

　　第二十條內(nèi)審部對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門(mén)制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。

　　內(nèi)審部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時(shí)安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。

　　第二十一條內(nèi)審部在審查過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)的，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向深圳證券交易所報(bào)告并予以披露。公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)或可能導(dǎo)致的后果，以及已采取或擬采取的措施。第二十二條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外投資事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外投資事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬�對(duì)外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

　　（二）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

　�。ㄈ�）是否指派專(zhuān)人或成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評(píng)估重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況；

　　（四）涉及委托理財(cái)事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否將委托理財(cái)審批權(quán)力授予公司董事個(gè)人或經(jīng)營(yíng)管理層行使，受托方誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否指派專(zhuān)人跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)?shù)倪M(jìn)展情況；（五）涉及證券投資事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否針對(duì)證券投資行為建立專(zhuān)門(mén)內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營(yíng)，資金來(lái)源是否為自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶(hù)或向他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨(dú)立董事和保薦人（包括保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人，下同）是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）。

　　第二十三條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　　（一）購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

　�。ǘ�）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

　　（三）購(gòu)入資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)狀況是否與預(yù)期一致；

　�。ㄋ模┵�(gòu)入資產(chǎn)有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限

　　制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)。

　　第二十四條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬�對(duì)外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

　�。ǘ�）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；

　�。ㄈ�）被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；

　　（四）獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）；

　�。ㄎ澹┦欠裰概蓪�(zhuān)人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。

　　第二十五條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┦欠翊_定關(guān)聯(lián)方名單，并及時(shí)予以更新；

　�。ǘ�）關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；

　　（三）獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)，保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）；

　　（四）關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書(shū)面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；

　　（五）交易標(biāo)的有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)；

　�。�六）交易對(duì)手方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；

　�。ㄆ撸╆P(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評(píng)估，關(guān)聯(lián)交易是否會(huì)侵占上市公司利益。

　　第二十六條內(nèi)審部對(duì)募集資金的存放與使用情況應(yīng)當(dāng)每季度進(jìn)行一次審計(jì)，并對(duì)募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見(jiàn)。

　　審計(jì)募集資金使用情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┠技�資金是否存放于董事會(huì)決定的`專(zhuān)項(xiàng)賬戶(hù)集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議；

　　（二）是否按照發(fā)行申請(qǐng)文件中承諾的募集資金投資計(jì)劃使用募集資金，募集資金項(xiàng)目投資進(jìn)度是否符合計(jì)劃進(jìn)度，投資收益是否與預(yù)期相符；

　　（三）是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；

　�。ㄋ模┌l(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目的自有資金、用閑置募集資金暫時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時(shí)，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見(jiàn)（如適用）。

　　第二十七條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在業(yè)績(jī)快報(bào)對(duì)外披露前，對(duì)業(yè)績(jī)快報(bào)進(jìn)行審計(jì)。

　　在審計(jì)業(yè)績(jī)快報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┦欠褡袷亍镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定；

　�。ǘ�）會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理，是否發(fā)生變更；

　　（三）是否存在重大異常事項(xiàng)；

　�。ㄋ模┦欠駶M(mǎn)足持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)；

　�。ㄎ澹┡c財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)。

　　第二十八條內(nèi)審部在審查和評(píng)價(jià)信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┕�司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)的信息報(bào)告制度；

　　（二）是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；

　�。ㄈ�）是否制定未公開(kāi)重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；

　　（四）是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)；

　�。ㄎ澹┕�司、控股股東及實(shí)際控制人存在公開(kāi)承諾事項(xiàng)的，公司是否指派專(zhuān)人跟蹤承諾的履行情況；

　�。�六）信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。

　　第二十九條內(nèi)審部在審計(jì)過(guò)程中擁有以下權(quán)限：

　�。ㄒ唬┨嵴�(qǐng)召開(kāi)與審計(jì)有關(guān)的工作會(huì)議；

　�。ǘ�）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，有權(quán)隨時(shí)調(diào)閱或要求有關(guān)部門(mén)按時(shí)報(bào)送或提供計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表和有關(guān)文件資料等，審核有關(guān)的報(bào)表、憑證、賬簿、預(yù)算、決算、合同、協(xié)議，現(xiàn)場(chǎng)勘查實(shí)物，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件以及物流軟件等管理軟件，查閱有關(guān)文件和資料等；

　�。ㄈ�）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行調(diào)查并索取材料；

　�。ㄋ模└鶕�(jù)工作需要列席有關(guān)例會(huì)和參加經(jīng)營(yíng)會(huì)議。

　�。ㄎ澹┮�求被審部門(mén)有關(guān)負(fù)責(zé)人在審計(jì)工作底稿上簽署意見(jiàn)，對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明材料。

　�。�六）出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定書(shū)，對(duì)被審部門(mén)提出改進(jìn)管理的建議，并檢查采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。

　�。ㄆ撸�對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職可能造成重大經(jīng)濟(jì)損失的行為，有權(quán)做出制止決定并向有關(guān)部門(mén)提出處理建議。

　　（八）追繳被審部門(mén)或個(gè)人違法違規(guī)所得和被侵占的公司資產(chǎn)，并建議有關(guān)部門(mén)對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失的部門(mén)和個(gè)人追究責(zé)任。

　�。ň牛�對(duì)拖延、推諉、阻撓、刁難和拒絕內(nèi)部審計(jì)工作的，有權(quán)采取封存帳冊(cè)、凍結(jié)資產(chǎn)等臨時(shí)措施，下達(dá)追究領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人員責(zé)任的意見(jiàn)書(shū)。

　　第三十條根據(jù)審計(jì)結(jié)果，內(nèi)審部具有下列處理權(quán)：

　�。ㄒ唬┴�(zé)令限期按照有關(guān)規(guī)定上繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入和費(fèi)用；

　�。ǘ�）責(zé)令限期退還違法所得；

　�。ㄈ�）責(zé)令退還被侵占的公司資產(chǎn)；

　�。ㄋ模�沖轉(zhuǎn)和調(diào)整有關(guān)賬目；

　�。ㄎ澹└鶕�(jù)審計(jì)結(jié)論必須做出處理的其他權(quán)限。

　　第四章審計(jì)工作程序

　　第三十一條內(nèi)審部根據(jù)公司年度計(jì)劃和發(fā)展需要，按照審計(jì)委員會(huì)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施，年度結(jié)束后向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交審計(jì)工作報(bào)告。

　　內(nèi)審部可對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

　　內(nèi)審部在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)部門(mén)或個(gè)人有重大違法、違規(guī)行為的應(yīng)在第一時(shí)間向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。

　　第三十二條審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)，由內(nèi)審部負(fù)責(zé)人確定，或由公司相關(guān)部門(mén)、分公司、下屬子公司提出報(bào)內(nèi)審部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

　　審計(jì)項(xiàng)目確定后，其實(shí)施工作計(jì)劃應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

　　1、審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)；

　　2、審計(jì)目的和范圍；

　　3、審計(jì)主要方式和步驟；

　　4、審計(jì)工作組的成員構(gòu)成及其分工；

　　5、其他應(yīng)事先明確的內(nèi)容。

　　第三十三條審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)后，由負(fù)責(zé)審計(jì)的人員制定審計(jì)工作方案報(bào)內(nèi)審部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位或個(gè)人送達(dá)審計(jì)通知書(shū)（特殊審計(jì)項(xiàng)目除外）。通知書(shū)內(nèi)容應(yīng)包括：

　　1、被審計(jì)單位或部及項(xiàng)目名稱(chēng)；

　　2、審計(jì)范圍、內(nèi)容和時(shí)間；

　　3、對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求；

　　4、審計(jì)機(jī)構(gòu)的其他工作要要求。

　　第三十四條審計(jì)主要步驟：通過(guò)核對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表、憑證及相關(guān)的各類(lèi)資料，查核實(shí)物，調(diào)查訪(fǎng)問(wèn)有關(guān)單位和人員等方法，核實(shí)有疑問(wèn)的事項(xiàng)，編寫(xiě)審計(jì)工作底稿，聽(tīng)取被審計(jì)單位意見(jiàn)，有審計(jì)工作底稿上簽署明確意見(jiàn)。

　　審計(jì)過(guò)程中，要按規(guī)定的格式編制工作底稿和取證簽證單，并保證其真實(shí)性，工作底稿應(yīng)備查和存檔。

　　第三十五條審計(jì)終結(jié)后，應(yīng)在15日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)者應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送交內(nèi)審部，被審計(jì)者未提出書(shū)面意見(jiàn)，視為對(duì)審計(jì)報(bào)告無(wú)異議。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告附被審計(jì)單位書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送公司，經(jīng)審計(jì)核準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告是下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定的有效依據(jù)。 《審計(jì)報(bào)告》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

　�。ㄒ唬�審計(jì)時(shí)間、內(nèi)容、范圍、方式；

　�。ǘ�）被審計(jì)單位或個(gè)人的基本情況；

　�。ㄈ�）通過(guò)審計(jì)揭示的有關(guān)事實(shí)，包括主要業(yè)績(jī)和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；

　�。ㄋ模�對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)。概述已審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，對(duì)已審事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、風(fēng)險(xiǎn)性、效益性及內(nèi)控制度等進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　（五）依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、規(guī)定和命令，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行責(zé)任界定，提出糾正、改進(jìn)意見(jiàn)和建議；對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為提出處理、處罰的意見(jiàn)和建議。

　　第三十六條《審計(jì)處理決定》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

　�。ㄒ唬�審計(jì)內(nèi)容、范圍、方式和時(shí)間；

　�。ǘ�）審計(jì)報(bào)告認(rèn)定的被審計(jì)者違規(guī)違紀(jì)的行為事實(shí)；

　�。ㄈ�）對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據(jù)；

　�。ㄋ模┬枰�進(jìn)行整改的事項(xiàng)；

　�。ㄎ澹┨幚怼⑻幜P決定執(zhí)行的期限和要求。

　　第三十七條審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理決定送達(dá)被審計(jì)單位后，被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。被審計(jì)者對(duì)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理決定如有異議，可向內(nèi)審部負(fù)責(zé)人提出，內(nèi)審部負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)際情況，安排其他內(nèi)部審計(jì)人員復(fù)審。但未作出新的審計(jì)處理決定之前，不停止審計(jì)處理決定的執(zhí)行。

　　第三十八條審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)重要的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)行后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)主要檢查被審計(jì)單位按審計(jì)意見(jiàn)改進(jìn)工作和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。

　　第五章信息披露

　　第三十九條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍�評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)審部出具的評(píng)價(jià)報(bào)告及相關(guān)資料，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況出具年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實(shí)施；

　�。ǘ�）內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)及其處理情況（如適用）；

　�。ㄈ�）改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實(shí)施的有關(guān)措施；

　�。ㄋ模┥弦荒甓葍�(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項(xiàng)的改進(jìn)情況（如適用）；

　�。ㄎ澹┍灸甓葍�(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)工作完成情況的說(shuō)明。

　　公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)在審議年度報(bào)告的同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告形成決議。監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)，保薦人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行核查，并出具核查意見(jiàn)。

　　第四十條公司在聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)至少每?jī)赡暌�求�?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性出具一次內(nèi)部控制鑒證報(bào)告，深圳證券交易所另有規(guī)定的情形除外。

　　第四十一條如會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制有效性出具非無(wú)保留結(jié)論鑒證報(bào)告的，公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)針對(duì)鑒證結(jié)論涉及事項(xiàng)做出專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明，專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬╄b證結(jié)論涉及事項(xiàng)的基本情況；

　�。ǘ�）該事項(xiàng)對(duì)公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；

　�。ㄈ�）公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)該事項(xiàng)的意見(jiàn)；

　�。ㄋ模┫�除該事項(xiàng)及其影響的具體措施。

　　第四十二條公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告披露的同時(shí)，在指定網(wǎng)站上披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制鑒證報(bào)告（如有）。

　　第六章審計(jì)檔案管理

　　第四十三條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱(chēng)、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

　　第四十四條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿，并在審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理并歸檔。

　　第四十五條公司內(nèi)審部對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。對(duì)審計(jì)工作底稿、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、整改落實(shí)報(bào)告及其他相關(guān)資料至少保存十年。

　　第四十六條審計(jì)檔案管理范圍：

　　（一）審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)方案；

　�。ǘ�）審計(jì)報(bào)告及期附件；

　�。ㄈ�）審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；

　　（四）反映被審計(jì)單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件；

　　（五）總經(jīng)理對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見(jiàn)；

　�。�六）審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告；

　　（七）申訴、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告；

　�。ò耍�復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；

　�。ň牛┢渌麘�(yīng)保存的資料。

　　第四十七條內(nèi)部審計(jì)資料未經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)同意，不得泄露給其他任何組織或個(gè)人。如有特殊情況需要查閱審計(jì)檔案或者要求出具審計(jì)檔案證明的須按規(guī)定辦理查閱手續(xù)。

　　第七章監(jiān)督管理與違規(guī)處理

　　第四十八條公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)審部的激勵(lì)與約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，以評(píng)價(jià)其工作績(jī)效。如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作存在重大問(wèn)題，公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任，處理相關(guān)責(zé)任人，并及時(shí)向有關(guān)部門(mén)報(bào)告。第四十九條內(nèi)審部對(duì)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益顯著的部門(mén)和認(rèn)真維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的個(gè)人，可提出表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。第五十條公司及相關(guān)人員違反本審計(jì)制度的，視情節(jié)輕重給予相應(yīng)處分。

　　有下列行為之一的部門(mén)和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，由公司董事會(huì)給予處分并追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任，或提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)處理：

　�。ㄒ唬┚芙^或者拖延提供與審計(jì)有關(guān)的資料；

　�。ǘ�）阻撓審計(jì)工作人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

　�。ㄈ�）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；

　�。ㄋ模┺D(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；

　�。ㄎ澹┚懿粓�(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)結(jié)論和決定的；

　�。�六）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)工作人員和檢舉人的。

　　上述行為，情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第五十一條違反本審計(jì)制度，有下列行為之一的審計(jì)人員，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任，未構(gòu)成犯罪的給予行政處分：

　�。ㄒ唬├�用職權(quán)、謀取私利的；

　�。ǘ�）弄虛作假、徇私舞弊的；

　　（三）玩忽職守、造成審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失真的；

　　（四）泄露被審公司商業(yè)秘密的。

　　第八章附則

　　第五十二條本制度未盡事宜，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行；本制度如與國(guó)家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的公司章程相抵觸的，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行。

　　第五十三條本制度由董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。

　　第五十四條本制度自公司董事會(huì)審議通過(guò)之日起生效實(shí)施，修改亦同。

　　xx有限公司董事會(huì)

　　xx年xx月xx日

內(nèi)部審計(jì)制度3

　　第一章總則

　　第一條為規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)工作質(zhì)量，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)經(jīng)�；�、制度化，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全和完整，根據(jù)《公司法》、《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

　　第二條本制度所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)，是指由公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，財(cái)務(wù)制度和公司內(nèi)部管理規(guī)定的規(guī)范性，信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。

　　第三條本制度適用于總公司、分公司及控股公司。

　　第二章審計(jì)室機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員

　　第四條公司內(nèi)部審計(jì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)為審計(jì)室，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)工作，接受審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)的監(jiān)督和指導(dǎo)，屬于董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，不受其他部門(mén)或個(gè)人的干涉，對(duì)審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

　　第五條審計(jì)室必須有專(zhuān)職負(fù)責(zé)人，應(yīng)配備專(zhuān)職審計(jì)人員不低于三人,審計(jì)室主任一名,其中至少有一名成員為會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員。審計(jì)室主任由董事會(huì)任免。

　　第六條審計(jì)室可根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要，從公司其他部門(mén)臨時(shí)抽調(diào)人員組成審計(jì)組，各部門(mén)應(yīng)積極配合。

　　第七條審計(jì)人員應(yīng)具有與審計(jì)工作相適應(yīng)的審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。

　　第八條審計(jì)人員根據(jù)公司制度規(guī)定，依法履行職責(zé)，任何被審計(jì)的部門(mén)（個(gè)人）應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)人員提供有關(guān)資料，不得設(shè)置障礙或者打擊報(bào)復(fù)。

　　第三章內(nèi)部審計(jì)基本原則

　　第九條獨(dú)立性原則：審計(jì)室應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得于其他部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)之下或者與其他部門(mén)合署辦公。

　　第十條回避性原則：審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象或被審計(jì)單位（部門(mén)）有利害關(guān)系的，應(yīng)事先申明不得參與該項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十一條職業(yè)道德原則：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　第十二條保密性原則：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知道的商業(yè)秘密，在內(nèi)部審計(jì)工作中取得的資料不得用于與審計(jì)無(wú)關(guān)的目的。

　　第十三條實(shí)事求是原則：審計(jì)室及審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)要支持客觀公正、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

　　第十四條廉潔性原則：審計(jì)人員不得參與被審計(jì)單位的任何實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，在審計(jì)過(guò)程中，必須遵守有關(guān)廉潔的紀(jì)律規(guī)定。

　　第四章審計(jì)室的工作范圍和審計(jì)時(shí)限

　　第十五條審計(jì)室可在公司下列范圍內(nèi)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作：

　　1、公司總部各職能部門(mén)；

　　2、公司下屬各分公司以及其它所屬機(jī)構(gòu)；

　　3、控股子公司。

　　第十六條審計(jì)室可根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施定期、不定期、全面或局部審計(jì)。

　　第十七條當(dāng)發(fā)生重大投資項(xiàng)目、簽署重大經(jīng)濟(jì)合同或重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題時(shí)，經(jīng)公司審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)討論決定，審計(jì)室可隨時(shí)審計(jì)。

　　第十八條當(dāng)發(fā)生管理人員離任、調(diào)任及需要專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)室可隨時(shí)審計(jì)。

　　第五章審計(jì)室的目的和職責(zé)要求

　　第十九條內(nèi)部審計(jì)的目的：通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度是否健全、完善，以達(dá)到查錯(cuò)防弊，改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)范公司運(yùn)作行為的目的。

　　第二十條公司審計(jì)室應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)

　　1、制定公司內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制公司年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。

　　2、財(cái)務(wù)審計(jì)：對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)審計(jì)、投資效益審計(jì)、財(cái)務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性等進(jìn)行審計(jì)；對(duì)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行情況等進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；對(duì)公司年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。

　　3、內(nèi)部審計(jì)：對(duì)各項(xiàng)資金、物資、采購(gòu)、設(shè)點(diǎn)消費(fèi)、公司內(nèi)部車(chē)貸政策、經(jīng)濟(jì)管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行情況，對(duì)車(chē)貸流程管理控制系統(tǒng)健全性、合理性和有效性等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。督促建立完善公司內(nèi)部控制制度，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)管理的改善和加強(qiáng)，保障公司持續(xù)、健康、快速發(fā)展。

　　4、合同審計(jì)：對(duì)大宗物品采購(gòu)合同、擔(dān)保合同、借款合同、工程招標(biāo)合同、產(chǎn)品合同、對(duì)外投資、重要的經(jīng)濟(jì)合同等實(shí)行備案制，并不定期檢查，對(duì)存在問(wèn)題和違規(guī)違章情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

　　5、固定資產(chǎn)審計(jì)：對(duì)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股公司、分公司的固定資產(chǎn)以及投資項(xiàng)目進(jìn)審計(jì)監(jiān)督。

　　6、離任審計(jì)：對(duì)公司高管人員、業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和分公司負(fù)責(zé)人離任和調(diào)離，負(fù)責(zé)對(duì)其任職期間履行職責(zé)情況，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

　　7、責(zé)任審計(jì)：對(duì)公司各部門(mén)負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員進(jìn)行責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

　　8、基建審計(jì)：對(duì)公司及所屬分公司的基建工程和重大技術(shù)改造、大宗修理、裝修等以及立項(xiàng)概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

　　9、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)：對(duì)擔(dān)保、投資、借款及收益分配進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；對(duì)公司及所屬單位的經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

　　10、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)：對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)單位、部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

　　11、協(xié)助公司其他部門(mén)建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　　12、執(zhí)行公司董事會(huì)交辦的其他審計(jì)工作。

　　第二十一條公司應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所必需的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，并列入公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算。

　　第六章審計(jì)室的職權(quán)

　　第二十二條有權(quán)召開(kāi)審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)會(huì)議，參加公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議，參與協(xié)助公司有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)研究制定，修改公司有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)。

　　第二十三條根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，有權(quán)要求有關(guān)部門(mén)按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)表和有關(guān)文件資料等。

　　第二十四條有權(quán)查閱審核會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證、資金、各銀行賬戶(hù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件、會(huì)議記錄、有關(guān)文件及其現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)等相關(guān)資料。

　　第二十五條有權(quán)對(duì)有關(guān)部門(mén)、分公司及控股公司對(duì)購(gòu)買(mǎi)各類(lèi)物資價(jià)格審議。

　　第二十六條有權(quán)對(duì)審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)向有關(guān)部門(mén)（人員）進(jìn)行調(diào)查，并索取相關(guān)證明材料。

　　第二十七條有權(quán)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)的行為，做出制止決定，并及時(shí)向執(zhí)行董事報(bào)告，對(duì)已經(jīng)造成重大經(jīng)濟(jì)損失和影響的行為，有權(quán)提出追究責(zé)任的建議。

　　第二十八條對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，報(bào)執(zhí)行董事批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存有關(guān)資料。

　　第二十九條經(jīng)董事會(huì)、執(zhí)行董事會(huì)核準(zhǔn)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，有權(quán)向被審計(jì)單位（個(gè)人）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，檢查被審計(jì)單位（個(gè)人）采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。

　　第三十條在公司董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)違反公司有關(guān)規(guī)章、制度的責(zé)任部門(mén)、單位和個(gè)人進(jìn)行處理和處罰。

　　第三十一條其他必要的權(quán)力。

　　第七章內(nèi)部審計(jì)日常工作程序

　　第三十二條審計(jì)室應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司內(nèi)部管理需要以及董事會(huì)的部署，以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，并報(bào)審計(jì)委員會(huì)，經(jīng)董事會(huì)審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第三十三條根據(jù)公司年度審計(jì)工作計(jì)劃，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，并根據(jù)公司各階段工作重點(diǎn)，組織安排審計(jì)工作，根據(jù)實(shí)際工作量確定審計(jì)人員，每次審計(jì)至少要2人以上實(shí)施。

　　第三十四條確定審計(jì)項(xiàng)目：審計(jì)室根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)工作計(jì)劃或董事會(huì)決定，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)項(xiàng)目，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)審計(jì)室主任批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第三十五條審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃主要內(nèi)容以下：

　　1、被審計(jì)單位名稱(chēng)；

　　2、審計(jì)范圍、內(nèi)容、目標(biāo)；

　　3、項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間安排；

　　4、其他事項(xiàng)。

　　第三十六條下達(dá)審計(jì)通知書(shū)：審計(jì)室應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日，向被審計(jì)單位（個(gè)人）下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。對(duì)于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特殊業(yè)務(wù)，審計(jì)通知書(shū)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

　　第三十七條《審計(jì)通知書(shū)》主要內(nèi)容以下：

　　1、審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間；

　　2、對(duì)被審計(jì)部門(mén)接受審計(jì)，配合工作的要求。

　　第三十八條您被審計(jì)準(zhǔn)備：被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書(shū)后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備，并為審計(jì)工作提供必要的工作條件。

　　第三十九條審計(jì)實(shí)施：在審計(jì)過(guò)程，審計(jì)工作人員根據(jù)審計(jì)工作具體要求，取得有效證明材料，認(rèn)真編寫(xiě)審計(jì)工作底稿。

　　第四十條提出審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組在審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，及時(shí)與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、公正，并出具書(shū)面審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)委員會(huì)。

　　第四十一條做出審計(jì)決定：對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出的處理決定，應(yīng)在審計(jì)終結(jié)后15日將書(shū)面審計(jì)報(bào)告草稿發(fā)送給被審計(jì)單位（個(gè)人），被審計(jì)單位（個(gè)人）在接到審計(jì)報(bào)告草稿10日內(nèi)將書(shū)面意見(jiàn)反饋給審計(jì)組，被審計(jì)單位（個(gè)人）在期限內(nèi)沒(méi)提出書(shū)面意見(jiàn)，視同為對(duì)審計(jì)報(bào)告無(wú)異議。若須處理的審計(jì)工作，須報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)后，被審計(jì)對(duì)象必須執(zhí)行。

　　第四十二條審計(jì)室提出審計(jì)報(bào)告后，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)復(fù)核，由審計(jì)室在公司董事會(huì)規(guī)定授權(quán)的職權(quán)范圍內(nèi)按以下規(guī)定辦理：

　　1、被審計(jì)部門(mén)、個(gè)人沒(méi)有或有違反國(guó)家、公司財(cái)務(wù)收支規(guī)定行為的，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。

　　2、對(duì)被審計(jì)部門(mén)、個(gè)人違反國(guó)家、公司財(cái)務(wù)收支規(guī)定的行為，在職權(quán)范圍內(nèi)作出處理和處罰的審計(jì)決定，處理和處罰的審計(jì)決定以公司名義發(fā)文，審計(jì)委員會(huì)召集人簽發(fā)，并附審計(jì)報(bào)告。

　　第四十三條《審計(jì)處理決定書(shū)》主要內(nèi)容：

　　1、審計(jì)內(nèi)容、范圍、方式和時(shí)間；

　　2、審計(jì)報(bào)告認(rèn)定的被審計(jì)者違規(guī)違紀(jì)的'行為事實(shí)；

　　3、對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據(jù)；

　　4、需要進(jìn)行整改的事項(xiàng)；

　　5、處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。

　　第四十四條審計(jì)的復(fù)審：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定和結(jié)論如有異議，應(yīng)在7天內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出復(fù)審申請(qǐng)，審計(jì)委員會(huì)在接到復(fù)審申請(qǐng)后3天內(nèi)作出復(fù)審決定，并指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)審小組應(yīng)在15天內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯(cuò)審等情況，應(yīng)重新作出審計(jì)報(bào)告。復(fù)審期間原審計(jì)結(jié)論和決定照常執(zhí)行。特殊情況，經(jīng)執(zhí)行董事審批，可以暫停執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。

　　第四十五條公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告后，審計(jì)室負(fù)責(zé)督促有關(guān)職能部門(mén)落實(shí)整改措施。

　　第四十六條審計(jì)室應(yīng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計(jì)檔案，對(duì)工作中形成的審計(jì)檔案定期或長(zhǎng)期保管，在每年度結(jié)束后6個(gè)月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。

　　第四十七條審計(jì)室應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向執(zhí)行董事提交次一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向執(zhí)行董事提交年度內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

　　第四十八條根據(jù)工作需要進(jìn)行有關(guān)重大事項(xiàng)的后續(xù)審計(jì)，督促檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的采納情況和對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況

　　第八章審計(jì)證據(jù)及審計(jì)工作底稿

　　第四十九條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱(chēng)、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

　　第五十條審計(jì)證據(jù)是審計(jì)部門(mén)收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的材料，主要包括：

　　1、審計(jì)人員取得的以書(shū)面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書(shū)面證據(jù)。包括與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種原始憑證、會(huì)計(jì)記錄（記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和各種明細(xì)表）、各種會(huì)議記錄和文件；各種合同、通知書(shū)、報(bào)告書(shū)及函件等資料的復(fù)印件；

　　2、通過(guò)實(shí)際觀察和清點(diǎn)，取得為確定與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的事實(shí)是否確實(shí)存在的取證簽證單；

　　3、就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)人員進(jìn)行口頭調(diào)查所形成的審計(jì)調(diào)查記錄；

　　4、其他證據(jù)。

　　第五十一條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿，并在審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)整理并歸檔。

　　第五十二條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的證明材料名稱(chēng)、來(lái)源和時(shí)間等。主要內(nèi)容包括：

　　1、被審計(jì)者名稱(chēng)；

　　2、審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)；

　　3、實(shí)施審計(jì)的時(shí)間；

　　4、審計(jì)過(guò)程記錄；

　　5、編制者姓名及編制日期；

　　6、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；

　　7、其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。其中，審計(jì)過(guò)程記錄的內(nèi)容包括：

　�、艑�(shí)施審計(jì)具體程序的記錄及資料；

　�、茖徲�(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)記錄；

　　⑶審計(jì)方式及其調(diào)整變更情況記錄；

　　⑷審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和建議；

　　⑸審計(jì)組討論記錄和審計(jì)復(fù)核記錄；

　�、蕦徲�(jì)組核實(shí)與采納被審計(jì)者對(duì)審計(jì)報(bào)告反饋意見(jiàn)的情況說(shuō)明；

　�、似渌�與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明資料；

　�、虒徲�(jì)工作底稿附件包括：與被審計(jì)者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；與被審計(jì)者審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函件、公證、鑒定等資料等原件、復(fù)印件或摘錄件；其他有關(guān)的審計(jì)資料。

　　第九章審計(jì)檔案管理

　　第五十三條根據(jù)《中華人民共和國(guó)檔案法》等規(guī)定，應(yīng)將記錄和反映內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中形成的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理決定歸入審計(jì)檔案。

　　第五十四條審計(jì)檔案實(shí)行誰(shuí)主審誰(shuí)立卷、定期歸檔責(zé)任制。審計(jì)項(xiàng)目類(lèi)文件和內(nèi)部審計(jì)制度、管理類(lèi)文件不能混合立卷。審計(jì)案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列順序規(guī)則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；批示在前，報(bào)告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。

　　第五十五條各種審計(jì)檔案保管期限規(guī)定為：審計(jì)工作底稿保管期限為5年，季度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告保管期限為5年，其他審計(jì)工作報(bào)告保管期限為10年。

　　第五十六條當(dāng)年完成的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)在本年度立卷存檔，跨年度的審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)終結(jié)的年度立卷存檔，審計(jì)檔案的移交時(shí)間不得遲于審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后的次年6月底。立卷存檔時(shí)應(yīng)標(biāo)明保存期限。

　　第五十七條審計(jì)檔案的借閱：一般應(yīng)限定在公司審計(jì)部門(mén)內(nèi)部。凡需將審計(jì)檔案借出審計(jì)部門(mén)或要求出具審計(jì)結(jié)論證明的，應(yīng)由審計(jì)室主任批準(zhǔn)。

　　第五十八條審計(jì)檔案的銷(xiāo)毀：審計(jì)檔案必須經(jīng)董事會(huì)同意、執(zhí)行董事簽字后方可進(jìn)行。具體工作內(nèi)容如下：

　　1、填寫(xiě)《審計(jì)檔案銷(xiāo)毀審請(qǐng)表》，并列明細(xì)清單，上報(bào)審計(jì)委員會(huì)，按審批手續(xù)辦理完畢實(shí)行；

　　2、現(xiàn)場(chǎng)銷(xiāo)毀人員至少二人以上，其中必須有一名審計(jì)室內(nèi)部人員，并在《審計(jì)檔案銷(xiāo)毀審請(qǐng)表》上簽字；

　　3、審計(jì)檔案銷(xiāo)毀要做好保留備查并編號(hào)。

　　第五十九條《審計(jì)檔案銷(xiāo)毀審請(qǐng)表》內(nèi)容如下：

　　1、審計(jì)檔案銷(xiāo)毀部門(mén)名稱(chēng)、時(shí)間、審請(qǐng)人；

　　2、檔案銷(xiāo)毀內(nèi)容、保管期限、附件；

　　3、檔案銷(xiāo)毀原因；

　　4、審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字；

　　5、審計(jì)委員會(huì)意見(jiàn)簽署、董事會(huì)意見(jiàn)簽署、執(zhí)行董事簽字；

　　6、現(xiàn)場(chǎng)銷(xiāo)毀人員簽字，并簽署銷(xiāo)毀時(shí)間和保留備查編號(hào)。

　　第六十條審計(jì)檔案除公司審計(jì)室工作需要及法律法規(guī)規(guī)定的強(qiáng)制查閱需要之外，對(duì)非相關(guān)人員實(shí)行嚴(yán)格的保密制度。

　　第十章獎(jiǎng)懲

　　第六十一條對(duì)忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實(shí)事求是，有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)人員和對(duì)揭發(fā)檢舉違反法律法規(guī)的有功人員，應(yīng)給予表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。審計(jì)室提出獎(jiǎng)勵(lì)建議，經(jīng)執(zhí)行董事批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第六十二條對(duì)違反本規(guī)定，具有下列情況之一的部門(mén)、負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人以及其他相關(guān)人員，由審計(jì)室提出給予經(jīng)濟(jì)處罰或行政處分的建議，報(bào)公司有關(guān)部門(mén)按規(guī)定處罰：

　　1、拒絕向內(nèi)部審計(jì)人員提供有關(guān)文件、賬簿、報(bào)表、憑證、資料和證明材料的；

　　2、阻撓內(nèi)部審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

　　3、弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

　　4、拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)處理決定的；

　　5、打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)工作人員及揭發(fā)檢舉人員的。

　　上述行為，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第六十三條對(duì)違反本規(guī)定，具有下列行為之一的內(nèi)部審計(jì)工作人員，經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰：

　　1、濫用職權(quán)、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；

　　2、玩忽職守，泄露公司機(jī)密和被審計(jì)單位商業(yè)秘密，給公司或被審計(jì)單位造成較大經(jīng)濟(jì)損失的。

　　上述行為，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第十一章附則

　　第六十四條本制度未盡事宜，按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行，本工作規(guī)則如與國(guó)家法律法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國(guó)家法律法規(guī)和公司章程執(zhí)行，并立即修訂，報(bào)董事會(huì)審議通過(guò)。

　　第六十五條本制度自董事會(huì)通過(guò)之日起施行。

內(nèi)部審計(jì)制度4

　　為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督管理作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)人防事業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《人民防空財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等法律、法規(guī)規(guī)定，特制定本制度。

　　一、本制度所稱(chēng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)，是指人防辦內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度和人防辦內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)本單位及所屬獨(dú)立核算事業(yè)單位、縣、區(qū)人防辦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的適當(dāng)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)工作。

　　二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員

　　人防辦審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)科，配備兼職內(nèi)部審計(jì)人員，在辦黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃成立審計(jì)工作組，負(fù)責(zé)人防辦內(nèi)部審計(jì)工作，依照國(guó)家法規(guī)、政策和人防各項(xiàng)規(guī)章制度，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)黨組負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

　　三、為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。遇有較大任務(wù)時(shí)，可臨時(shí)組織審計(jì)人員或邀請(qǐng)有關(guān)業(yè)務(wù)人員共同進(jìn)行審計(jì)。

　　四、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的政治素質(zhì)，職業(yè)道德和會(huì)計(jì)、審計(jì)管理等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)及工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉本行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，并不斷通過(guò)后續(xù)教育保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力。內(nèi)審人員要依法審計(jì)，忠于職守，廉潔奉公，保守秘密，不得亂用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。

　　五、審計(jì)內(nèi)容

　�。�1）財(cái)務(wù)計(jì)劃的'執(zhí)行和決算。

　�。�2）與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)效益。

　�。�3）是否執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。

　�。�4）現(xiàn)金、固定資產(chǎn)是否盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，往來(lái)帳款是否真實(shí)，利潤(rùn)是否準(zhǔn)確。

　　（5）會(huì)計(jì)報(bào)表中的資產(chǎn)、負(fù)債及所相關(guān)內(nèi)容是否真實(shí)存在，增減變動(dòng)是否記錄完整。

　�。�6）有無(wú)嚴(yán)重違返財(cái)經(jīng)紀(jì)律，侵占國(guó)有資產(chǎn)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和小金庫(kù)，帳外帳等情況。

　　六、審計(jì)時(shí)間

　　定期審計(jì)：一年不少于一次例行審計(jì)。

　　不定期審計(jì)：根據(jù)工作需要可做隨時(shí)抽查審計(jì)。

　　七、審計(jì)工作程序

　�。�1）根據(jù)辦黨組擬訂審計(jì)年度計(jì)劃，經(jīng)財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批后實(shí)施。

　�。�2）提前通知被審計(jì)部門(mén)，做好審前相關(guān)資料準(zhǔn)備工作，提供必要的工作條件。

　�。�3）審計(jì)過(guò)程中，必須填寫(xiě)審計(jì)底稿，做好審計(jì)記錄，收集審計(jì)證據(jù)。

　�。�4）審計(jì)工作完成后，將審計(jì)情況向被審單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員交換意見(jiàn)，對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題，要提出整改意見(jiàn)。無(wú)異議，寫(xiě)出審計(jì)工作報(bào)告，向辦黨組匯報(bào)。

內(nèi)部審計(jì)制度5

　　第一條為獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬事業(yè)單位、基層分局財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，根據(jù)國(guó)家《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》及《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等有關(guān)法規(guī)和規(guī)定，結(jié)合我局實(shí)際，制定本制度。

　　第二條在局黨委的'統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，每年對(duì)全局財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)由紀(jì)檢監(jiān)察室和辦公室負(fù)責(zé)，抽調(diào)本單位熟悉財(cái)會(huì)工作的人員組成內(nèi)審組進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)審采取自查和調(diào)賬檢查的方式進(jìn)行。

　　第三條內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。

　　第四條內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容是：

　　（一）本單位及所屬事業(yè)單位、基層分局的財(cái)務(wù)收支、管理、使用及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。

　�。ǘ�）財(cái)務(wù)賬薄設(shè)置是否健全合規(guī)，憑證手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否符合財(cái)會(huì)制度規(guī)定。

　�。ㄈ�）資金管理是否符合規(guī)定；應(yīng)繳預(yù)算收入及其它費(fèi)用、是否按規(guī)定及時(shí)足額上繳；應(yīng)撥付資金是否有人為延誤現(xiàn)象，有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自撥款或截留挪用行為。

　�。ㄋ模┵~戶(hù)設(shè)置及資金管理以及報(bào)銷(xiāo)、審批使用是否執(zhí)行財(cái)務(wù)管理的有關(guān)法律法規(guī)以及《泰興市國(guó)土資源局財(cái)務(wù)管理制度》有關(guān)規(guī)定。

　　（五）財(cái)務(wù)執(zhí)法管理是否到位,有無(wú)因玩忽職守導(dǎo)致資金流失現(xiàn)象發(fā)生。

　　第五條對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題，必須責(zé)令相關(guān)科室在限期內(nèi)進(jìn)行整改。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問(wèn)題，將視情節(jié)依法依紀(jì)處理。

　　第六條內(nèi)審工作結(jié)束，內(nèi)審組應(yīng)向局黨委提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

內(nèi)部審計(jì)制度6

　　第一章、總則

　　第一條、為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合、XX、街道實(shí)際，制定本制度。

　　第二條、本制度所稱(chēng)的內(nèi)部審計(jì)是XX街道實(shí)施內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，依法檢查會(huì)計(jì)賬目及相關(guān)資產(chǎn)和村居及部門(mén)運(yùn)行狀況，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性的活動(dòng)。辦事處依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部控制管理和監(jiān)督，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，維護(hù)合法權(quán)益，促進(jìn)改善社會(huì)穩(wěn)步發(fā)展。

　　第三條、本制度對(duì)、XX、街道審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員、審計(jì)對(duì)象和職責(zé)權(quán)限、審計(jì)工作基本程序、附則等方面的內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范，是辦事處開(kāi)展審計(jì)管理工作的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。

　　第四條、本制度適用于、XX、街道各居委會(huì)（集體經(jīng)濟(jì)、合作社）、辦事處下屬各部門(mén)、各單位的審計(jì)工作。

　　第二章、內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員

　　第五條、成立、XX、街道內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室（下稱(chēng)“辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組”），辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組作為審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施辦事處范圍內(nèi)的審計(jì)工作，指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)工作，依照國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)各居委會(huì)及辦事處下屬各部門(mén)、各單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)審計(jì)執(zhí)行和具體業(yè)務(wù)操作。涉及到具體審計(jì)項(xiàng)目，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室抽調(diào)專(zhuān)人組成審計(jì)項(xiàng)目組。

　　第六條、審計(jì)工作在辦事處領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開(kāi)展，行使審計(jì)職權(quán)，并對(duì)其負(fù)責(zé)。

　　審計(jì)人員依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，與其他職能部門(mén)保持相對(duì)獨(dú)立性，不受其他部門(mén)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

　　根據(jù)工作所需，可以在授權(quán)下委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或者與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)合作開(kāi)展審計(jì)工作。

　　第七條、審計(jì)人員應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定，為符合審計(jì)工作要求的專(zhuān)職或者兼職人員。

　　第八條、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事審計(jì)工作所需要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，專(zhuān)職人員要具有審計(jì)上崗證書(shū)，并積極參加相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)組織的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)及其他教育培訓(xùn)活動(dòng)，其中每年至少參加一次審計(jì)教育培訓(xùn)。

　　第九條、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)及辦事處有關(guān)制度審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則，做到獨(dú)立客觀、廉潔奉公、保守秘密。

　　審計(jì)人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責(zé)的經(jīng)營(yíng)管理或者財(cái)務(wù)工作；與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)回避規(guī)定；對(duì)其在執(zhí)行職務(wù)過(guò)程中知悉的國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

　　第十條、審計(jì)人員依法行使職權(quán)，受法律保護(hù)，任何人不得打擊報(bào)復(fù)。

　　第三章、內(nèi)審職責(zé)

　　第十一條、辦事處內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)下列單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

　�。ㄒ唬┍窘值老聦俑鞑块T(mén)、各單位；

　�。ǘ�）辦事處所屬各居委會(huì)及下屬集體經(jīng)濟(jì)組織；

　�。ㄈ�）上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)審計(jì)的有關(guān)單位。

　　第十二條、鎮(zhèn)內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

　　（一）對(duì)辦事處下屬獨(dú)立核算的各類(lèi)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支情況及其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)或配合中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；

　　（二）對(duì)辦事處財(cái)政下?lián)艿膶?zhuān)項(xiàng)資金或上級(jí)通過(guò)辦事處下?lián)艿膶?zhuān)項(xiàng)資金管理使用情況審計(jì)；

　�。ㄈ�）對(duì)辦事處組織實(shí)施的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算審計(jì)；

　�。ㄋ模�對(duì)下屬部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及個(gè)人報(bào)酬情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

　�。ㄎ澹�對(duì)辦事處及所屬單位的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)和對(duì)重大經(jīng)濟(jì)合同簽訂的規(guī)范性進(jìn)行審核；

　　（六）配合中介機(jī)構(gòu)對(duì)辦事處及下屬單位實(shí)施的、50、萬(wàn)元以下的小額投資項(xiàng)目的工程竣工決算進(jìn)行審計(jì)；

　�。ㄆ撸�對(duì)辦事處組織實(shí)施的、200、萬(wàn)元以下的小額公共資源交易項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行審核；

　�。ò耍�對(duì)辦事處組織實(shí)施的、50、萬(wàn)元以上辦事處投資項(xiàng)目的工程竣工決算資料初審和報(bào)送；

　�。ň牛�對(duì)辦事處組織實(shí)施的重大辦事處投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行組織管理：

　　（十）辦事處或者縣審計(jì)局交辦的`其他審計(jì)事項(xiàng)。

　　第四章、內(nèi)審的權(quán)限

　　第十三條、內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組和內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)依法檢查被審計(jì)單位審計(jì)期間內(nèi)所有有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)務(wù)、資料，包括：

　　（一）要求被審計(jì)對(duì)象按時(shí)提供有關(guān)財(cái)政，財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，預(yù)算執(zhí)行情況，決算，會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料和電子數(shù)據(jù)；

　　（二）檢查有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部業(yè)務(wù)合同、協(xié)議、契約和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場(chǎng)清查、盤(pán)點(diǎn)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的全部實(shí)物資產(chǎn)和有價(jià)證券等；

　�。ㄈ�）就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向被審計(jì)單位和個(gè)人調(diào)查取證；

　　（四）對(duì)需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員配合進(jìn)行的內(nèi)控流程記錄和測(cè)試工作，有權(quán)要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人指派專(zhuān)人協(xié)助內(nèi)部審計(jì)工作。被審單位應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷進(jìn)行完整記錄和報(bào)告，及時(shí)與內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組溝通，并提出解決方案和實(shí)施改善措施；

　�。ㄎ澹┮�求被審單位有關(guān)責(zé)任人在審計(jì)工作底稿上簽署意見(jiàn)，對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明材料。

　　（六）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作，以及拒絕提供有關(guān)資料的部門(mén)或個(gè)人，經(jīng)主管審計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可采取封存有關(guān)賬冊(cè)、凍結(jié)資產(chǎn)等必要的臨時(shí)應(yīng)急措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

　�。ㄆ撸�對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度及損害公司利益的行為，經(jīng)主管審計(jì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，有權(quán)做出臨時(shí)制止決定，并提出糾正處理的意見(jiàn)及改進(jìn)建議；

　　（八）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位規(guī)章制度和管理存在缺陷，應(yīng)向被審計(jì)單位提出改進(jìn)管理、提高效益的合理化建議；

　　（九）向辦事處反映日常工作中發(fā)現(xiàn)的其他情況。

　　第十四條、XX、街道辦事處在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授權(quán)內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組作出下列處理：

　�。ㄒ唬┴�(zé)令退還非法所得；

　�。ǘ�）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的收入，因拒不繳納，依法給予處理；

　　（三）責(zé)令被審計(jì)單位限期調(diào)整賬務(wù)；追繳被審計(jì)單位或個(gè)人違法違規(guī)所得和被侵占的資產(chǎn)；

　　（四）對(duì)違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定的行為予以制止，提出處理建議，對(duì)造成重大經(jīng)濟(jì)損失的居委會(huì)(集體經(jīng)濟(jì)組織)和個(gè)人追究法律責(zé)任；對(duì)遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和個(gè)人，提出表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議；對(duì)經(jīng)濟(jì)管理中存在的問(wèn)題提出意見(jiàn)與建議；

　�。ㄎ澹┙�(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員有權(quán)對(duì)重大緊急事項(xiàng)有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料予以暫時(shí)封存或申請(qǐng)其他部門(mén)采限保全措施后報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

　　第五章、內(nèi)審工作基本程序

　　第十五條、審計(jì)工作計(jì)劃：內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目，組成審計(jì)組，指定審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組組長(zhǎng)和組員。

　　第十六條、審計(jì)方案及審計(jì)通知書(shū)：根據(jù)被審單位具體情況，審計(jì)組制定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，經(jīng)內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)后組織實(shí)施。內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組在實(shí)施審計(jì)前將審計(jì)通知書(shū)送達(dá)被審計(jì)對(duì)象。

　　第十七條、實(shí)施審計(jì)：審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位后，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合，并提供必要的工作條件。審計(jì)組通過(guò)檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢(xún)及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，取得加蓋單位公章的證明材料，并形成審計(jì)記錄單。審計(jì)組就有關(guān)事項(xiàng)應(yīng)征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)，被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)組的要求反饋意見(jiàn)，并形成審計(jì)簽證單。

　　第十八條、審計(jì)報(bào)告：被審單位應(yīng)按審計(jì)報(bào)告及時(shí)做出處理，并在審計(jì)報(bào)告規(guī)定時(shí)間內(nèi)將處理結(jié)果報(bào)告內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組和審計(jì)組。對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和決定有異議，可以向、XX、街道黨工委、辦事處作出匯報(bào)。

　　第十九條、審計(jì)檔案：審計(jì)工作完成后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，整理審計(jì)資料、裝訂成冊(cè)，形成審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。

　　第二十條、后續(xù)審計(jì)：內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組在必要時(shí)應(yīng)當(dāng)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，一般在審計(jì)決定下達(dá)執(zhí)行一定時(shí)期后進(jìn)行，檢查審計(jì)報(bào)告的執(zhí)行情況，并及時(shí)向辦事處作出匯報(bào)。

　　第六章、內(nèi)審備案制度

　　第二十一條、內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)及時(shí)向泗洪縣審計(jì)局報(bào)送由辦事處主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和調(diào)整計(jì)劃，年度工作總結(jié)等材料必須按時(shí)上報(bào)，審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)上報(bào)泗洪縣審計(jì)局備案。

　　第二十二條、內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員，在每年年初應(yīng)將上年度所有審計(jì)項(xiàng)目的資料收集整理、匯編成冊(cè)、裝訂在案。

　　第七章、罰、則

　　第二十三條、對(duì)違反本制度，有下列行為之一的被審計(jì)單位和個(gè)人，由辦事處根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)處理：

　　（一）拒絕向?qū)徲?jì)人員提供有關(guān)文件、賬簿、報(bào)表、憑證、資料和證明材料的；

　�。ǘ�）阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

　�。ㄈ�）弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

　�。ㄋ模┚懿粓�(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)處理決定的；

　�。ㄎ澹┐驌魣�(bào)復(fù)審計(jì)工作人員的。

　　第二十四條、對(duì)違反本制度，有下列行為的，審計(jì)工作組將依法、依紀(jì)向紀(jì)檢監(jiān)察、公安等相關(guān)部門(mén)提供線(xiàn)索。

　�。ㄒ唬�濫用職權(quán)、弄虛作假，徇私舞弊，牟取私利的；

　�。ǘ�）玩忽職守，泄露機(jī)密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，給辦事處或被審計(jì)單位造成較大經(jīng)濟(jì)損失的。

　　第八章、附則

　　第二十五條、本制度根據(jù)上級(jí)文件精神和辦事處實(shí)際情況制定。

　　第二十六條、本制度自發(fā)布之日起實(shí)施，本制度由、XX、街道內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)解釋。

內(nèi)部審計(jì)制度7

　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，進(jìn)一步促進(jìn)公司的自我完善和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化和規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》等法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章和《XX證券交易所股票上市規(guī)則》(下稱(chēng)“《股票上市規(guī)則》”)、《XX證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第1號(hào)——主板上市公司規(guī)范運(yùn)作》并結(jié)合《XX公司章程》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《公司章程》”)，特制定本制度。

　　第二條本制度所稱(chēng)之“內(nèi)部審計(jì)”指對(duì)有關(guān)事項(xiàng)開(kāi)展的全面的內(nèi)部審計(jì)，即對(duì)公司、公司各職能單位、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)等組織機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性、有效性及其他相關(guān)資料，來(lái)促進(jìn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　本制度所稱(chēng)“審計(jì)人員”，是指在公司從事審計(jì)工作的人員，包括審計(jì)部專(zhuān)職審計(jì)人員以及從非審計(jì)部抽調(diào)、借用短期從事審計(jì)工作的人員。

　　第三條公司內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)是：

　　1、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，使作為管理層決策依據(jù)的會(huì)計(jì)信息更為可靠;

　　2、監(jiān)督檢查有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則、制度，以及稅收有關(guān)法規(guī)、制度的執(zhí)行情況，維護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整，保證公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的合法性、合規(guī)性;

　　3、監(jiān)督公司制定的有關(guān)制度、規(guī)章、流程的執(zhí)行情況，保證其運(yùn)行有效;

　　4、保證公司內(nèi)部控制制度的有效性，防范可能產(chǎn)生的舞弊，減少由此產(chǎn)生的漏洞;

　　5、開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，提出建立、健全公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的審計(jì)建議，規(guī)避有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，為加強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。

　　第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員

　　第四條公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的設(shè)置方案為：董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)下設(shè)審計(jì)部，作為專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模等工作需要配置一定數(shù)量的專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員，并按公司發(fā)展規(guī)劃，逐步建立多層次、多功能的審計(jì)監(jiān)察體系。

　　審計(jì)部及審計(jì)人員在公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立、客觀地行使職權(quán)，對(duì)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，不受其他單位或者個(gè)人的干涉。

　　第五條審計(jì)部應(yīng)配備符合工作要求的內(nèi)部審計(jì)人員，作為一個(gè)整體應(yīng)該擁有或獲取履行職責(zé)所需的知識(shí)、技能和其他能力。

　　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備一定的政治素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，及恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效溝通的人際交往能力等，以保證有效地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷地通過(guò)后續(xù)教育來(lái)保持相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)勝任力。

　　第七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)。

　　第八條內(nèi)部審計(jì)人員必須正直、客觀、勤勉、保密和適任。內(nèi)部審計(jì)人員必須依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

　　董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)可根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作情況對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。

　　第九條內(nèi)部審計(jì)人員不得向被審計(jì)單位及其人員或其他人員提供、展示、透露審計(jì)工作記錄文件、其他審計(jì)人員的意見(jiàn)及未經(jīng)認(rèn)可的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)等。

　　第十條內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度行使職權(quán)，受法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)章制度的保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得對(duì)其進(jìn)行阻撓、打擊或報(bào)復(fù)。

　　第三章內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象及依據(jù)

　　第十二條內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象：

　　(一)公司各職能單位、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu);

　　(二)公司各職能單位人員、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)的有關(guān)員工;

　　(三)董事會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和有關(guān)人員。

　　第十三條內(nèi)部審計(jì)依據(jù)：

　　(一)國(guó)家法律、法規(guī)和有關(guān)政策;

　　(二)本公司，包括公司各職能單位有關(guān)規(guī)章、制度、流程、會(huì)議決議、規(guī)劃、計(jì)劃、工作目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)方針等;

　　(三)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為適宜的其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

　　第四章內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容

　　第十四條內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容包括：

　　(一)公司各職能單位、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)：

　　1、貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)、稅收法律、法規(guī)、制度的情況;

　　2、貫徹執(zhí)行本公司制定的經(jīng)營(yíng)方針、政策、規(guī)章、制度和流程的情況;

　　3、與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況：會(huì)計(jì)資料和經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)性和正確性情況，包括財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿及相關(guān)原始憑證的真實(shí)、合法及有效情況。經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性。管理和核算財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料的真實(shí)、合法、有效性;

　　4、公司資產(chǎn)、權(quán)益的安全與完整性情況;

　　5、各種經(jīng)營(yíng)方案、計(jì)劃、預(yù)算的制訂和執(zhí)行情況;

　　6、關(guān)聯(lián)交易的確立及執(zhí)行情況;

　　7、經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及執(zhí)行情況;

　　8、建立健全內(nèi)部控制制度及有效執(zhí)行情況;

　　9、股東大會(huì)、董事會(huì)有關(guān)決議的落實(shí)、執(zhí)行情況;

　　10、建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算、決算情況;

　　11、投資項(xiàng)目，包括合同的簽訂和執(zhí)行，投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)情況及效益;

　　12、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的重大問(wèn)題的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查;

　　13、股東會(huì)、董事會(huì)、管理層認(rèn)定的其他審計(jì)事項(xiàng)。

　　(二)公司各單位員工：

　　1、執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的情況;

　　2、執(zhí)行內(nèi)部控制制度等規(guī)章制度的情況;

　　3、任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　(三)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)交辦的其他內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)。

　　第五章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

　　第十五條公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì),負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)委員會(huì)在指導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)部工作時(shí),履行以下主要職責(zé):

　　(一)指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施;

　　(二)協(xié)調(diào)管理層、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的溝通;

　　(三)審閱公司的財(cái)務(wù)報(bào)告并對(duì)其發(fā)表意見(jiàn);

　　(四)監(jiān)督及評(píng)估外部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作;

　　(五)監(jiān)督及評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作;

　　(六)監(jiān)督及評(píng)估公司的內(nèi)部控制;

　　(七)提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu);

　　(八)審查公司內(nèi)控制度,對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審計(jì)。

　　第十六條公司審計(jì)委員會(huì)下設(shè)審計(jì)部，其具體履行的主要職責(zé)為：

　　(一)對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估;

　　(二)對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等;

　　(三)協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的'舞弊行為;

　　(四)至少每季度向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并至少每年向其提交一次內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

　　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門(mén)制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。

　　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審查過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。

　　第十七條審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)至少每半年對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行一次檢查，出具檢查報(bào)告并提交審計(jì)委員會(huì)。檢查發(fā)現(xiàn)上市公司存在違法違規(guī)、運(yùn)作不規(guī)范等情形的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向深圳證券交易所報(bào)告：

　　(一)公司募集資金使用、提供擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易、提供財(cái)務(wù)資助、購(gòu)買(mǎi)或者出售資產(chǎn)、對(duì)外投資等重大事件的實(shí)施情況;

　　(二)公司大額資金往來(lái)以及與董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來(lái)情況。

　　審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提交的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料，對(duì)公司內(nèi)部控制有效性出具書(shū)面的評(píng)估意見(jiàn)，并向董事會(huì)報(bào)告。董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn)的，或者保薦人、獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所指出公司內(nèi)部控制有效性存在重大缺陷的，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向深圳證券交易所報(bào)告并予以披露。公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)或者可能導(dǎo)致的后果，以及已采取或者擬采取的措施。

　　第十八條負(fù)責(zé)制訂年度和具體審計(jì)計(jì)劃。年度審計(jì)計(jì)劃是對(duì)一個(gè)會(huì)計(jì)年度審計(jì)工作的總體安排。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年第四季度提出下一年度的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果或?qū)嶋H工作需要，及時(shí)修改審計(jì)計(jì)劃并報(bào)公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司及公司各職能單位、設(shè)立的其他機(jī)構(gòu)的日常財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計(jì)。

　　第二十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立、健全內(nèi)部審計(jì)工作操作規(guī)范，內(nèi)審人員應(yīng)按操作規(guī)范要求開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作。公司內(nèi)部審計(jì)工作操作規(guī)范，參照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，并結(jié)合公司實(shí)際情況制定。

　　第二十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的要求，辦理其他審計(jì)事項(xiàng)。

　　第二十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出內(nèi)部審計(jì)年度工作報(bào)告。

　　第二十三條配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和外部審計(jì)單位對(duì)公司及有關(guān)單位的審計(jì)。

　　第二十四條逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)電算化，根據(jù)需要，開(kāi)發(fā)并建立適合本單位業(yè)務(wù)需要的審計(jì)電算化管理信息系統(tǒng)。

　　第二十五條審計(jì)部經(jīng)理職責(zé)：

　　1、組織內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，支持審計(jì)人員依照國(guó)家的相關(guān)法律、法規(guī)及公司的規(guī)章制度行使其審計(jì)監(jiān)督權(quán);

　　2、負(fù)責(zé)擬定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)范圍，組織審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法有序地進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)工作;

　　3、負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行復(fù)核，并組織編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告及審計(jì)評(píng)價(jià)書(shū);

　　4、負(fù)責(zé)就初步審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通;

　　5、協(xié)助公司有關(guān)單位對(duì)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行分析，為公司決策提供依據(jù);

　　6、負(fù)責(zé)建立內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)，激勵(lì)其努力工作;

　　7、制定單位經(jīng)營(yíng)預(yù)算，控制單位經(jīng)營(yíng)支出;

　　8、確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)的人員充足且具備必要的審計(jì)知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)，以完成本制度所要求的任務(wù)及使命。

　　第二十六條審計(jì)人員職責(zé)：

　　1、根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)范圍，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì);

　　2、根據(jù)審計(jì)情況，收集相關(guān)的事實(shí)依據(jù)，編寫(xiě)審計(jì)工作底稿;

　　3、根據(jù)審計(jì)底稿，編寫(xiě)相關(guān)的審計(jì)報(bào)告及意見(jiàn);

　　4、負(fù)責(zé)審計(jì)意見(jiàn)的具體處理，保證意見(jiàn)的及時(shí)處理及信息的及時(shí)反饋;

　　5、建立、健全審計(jì)檔案，保證資料的及時(shí)歸檔，并負(fù)責(zé)管理。

　　第六章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限

　　第二十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)制定公司的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，并經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行;參加公司財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)決策方面的有關(guān)會(huì)議，參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證，進(jìn)行可行性報(bào)告事前審計(jì);參與研究制定、修改有關(guān)的規(guī)章制度。

　　第二十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)要求被審計(jì)對(duì)象按時(shí)報(bào)送內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、報(bào)表和其他相關(guān)文件、資料。

　　第二十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中可以行使下列權(quán)限：

　　(一)召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議;

　　(二)檢查內(nèi)部審計(jì)范圍和內(nèi)容中的有關(guān)事項(xiàng);

　　(三)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料;

　　(四)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時(shí)制止決定;

　　(五)提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議;

　　(六)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的單位和人員，給予通報(bào)批評(píng)，并提出追究責(zé)任的建議;

　　(七)對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)予以封存;

　　(八)對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任;

　　(九)對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。

　　第三十條董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)可以根據(jù)工作需要，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)據(jù)以對(duì)有關(guān)事項(xiàng)和人員進(jìn)行處理和處罰。

　　第三十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)經(jīng)當(dāng)年財(cái)務(wù)預(yù)算批準(zhǔn)，予以充分保證。

　　第三十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)對(duì)象之遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司制度流程、貢獻(xiàn)突出的行為，可以向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

　　第七章內(nèi)部審計(jì)的種類(lèi)和方式

　　第三十三條內(nèi)部審計(jì)的種類(lèi)包括：

　　(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。對(duì)公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行檢查。審計(jì)范圍包括與內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的會(huì)計(jì)資料及其它資料，審計(jì)目的是為提示會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及數(shù)據(jù)的合法性、合規(guī)性、公允性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括：銷(xiāo)貨與收款、采購(gòu)及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等;

　　(二)財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)被審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查;

　　(三)股東大會(huì)、董事會(huì)決議執(zhí)行情況審計(jì);

　　(四)規(guī)章、制度、內(nèi)部流程審計(jì)。對(duì)公司及各職能單位已制定的制度、流程的落實(shí)、執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查;內(nèi)部審計(jì)部門(mén)每季度至少應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金的內(nèi)控制度檢查一次。在檢查貨幣資金的內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注大額非經(jīng)營(yíng)性貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為，貨幣資金內(nèi)部控制是否存在薄弱環(huán)節(jié)等。發(fā)現(xiàn)異常的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào);

　　(五)內(nèi)部控制制度審計(jì)。內(nèi)控制度審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法監(jiān)督檢查被審計(jì)單位重要的內(nèi)部控制制度的建立、健全及遵循情況，提示存在的問(wèn)題并提出整改意見(jiàn)。內(nèi)控制度審計(jì)的主要目標(biāo)是促進(jìn)被審計(jì)單

　　位加強(qiáng)內(nèi)部控制，維護(hù)公司資產(chǎn)的安全、完整;

　　(六)固定資產(chǎn)投資審計(jì)。主要對(duì)公司重大的固定資產(chǎn)投資進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì);

　　(七)審計(jì)專(zhuān)案調(diào)查。審計(jì)專(zhuān)案調(diào)查是審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)，以提高公司經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)范公司運(yùn)作為目標(biāo)，開(kāi)展調(diào)查研究活動(dòng)，提出合理化建議，供公司決策層參考的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì);

　　(八)其他董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為必要的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

　　第三十四條公司內(nèi)部審計(jì)方式有：

　　1、報(bào)送(送達(dá))審計(jì)：被審計(jì)對(duì)象接到審計(jì)通知書(shū)，應(yīng)在指定時(shí)間將有關(guān)材料送審計(jì)機(jī)構(gòu)接受審計(jì)檢查;

　　2、就地審計(jì)：審計(jì)人員到被審計(jì)對(duì)象所在地進(jìn)行審計(jì);

　　3、網(wǎng)上即時(shí)審計(jì)：通過(guò)基于網(wǎng)絡(luò)的電算化內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)，進(jìn)行實(shí)時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)憑證及其他相關(guān)資料的實(shí)時(shí)審計(jì)，提高審計(jì)的時(shí)效性，提高審計(jì)效率。

　　第八章內(nèi)部審計(jì)工作程序

　　第三十五條內(nèi)部審計(jì)工作程序：

　　(一)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)制定年度內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、計(jì)劃、工作方案、人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后組織實(shí)施;

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制定審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)使制定的目標(biāo)、計(jì)劃、工作方案滿(mǎn)足董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)防范風(fēng)險(xiǎn)及管理的需要;

　　(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃和被審計(jì)對(duì)象的具體情況，擬訂具體的審計(jì)計(jì)劃和工作方案，確定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施;

　　(三)實(shí)施審計(jì)前，需與公司管理層及相關(guān)單位人員充分溝通，確定本次審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，審計(jì)的難、重點(diǎn)等事項(xiàng);

　　(四)根據(jù)溝通情況，制訂本次審計(jì)具體的工作計(jì)劃，包括對(duì)審計(jì)重點(diǎn)

　　的審計(jì)方案，常規(guī)審計(jì)的審計(jì)方法，審計(jì)進(jìn)度安排，以及其他為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采用的方法等。具體的審計(jì)計(jì)劃，需審核后實(shí)施;

　　(五)實(shí)施審計(jì)前3日，向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)《審計(jì)通知書(shū)》，說(shuō)明審計(jì)內(nèi)容、種類(lèi)、方式、時(shí)間，并做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作。特殊情況下也可以電話(huà)、傳真通知或者直接進(jìn)點(diǎn)，直接進(jìn)點(diǎn)應(yīng)報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)事前同意;

　　(六)按計(jì)劃實(shí)施審計(jì)，編制統(tǒng)一工作底稿。審計(jì)人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施，深入調(diào)查了解被審單位的情況，對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性等方面進(jìn)行測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用座談、檢查、抽樣和分析性程序、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等審計(jì)方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議，并將收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)、獲取審計(jì)證據(jù)的名稱(chēng)、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等信息及形成的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議，清晰、完整地記錄于審計(jì)工作底稿。如實(shí)施過(guò)程中，實(shí)際情況與審計(jì)前了解的情況有較大差異，經(jīng)評(píng)估后，可以變更審計(jì)計(jì)劃;

　　(七)審計(jì)終結(jié)，根據(jù)取得的審計(jì)證據(jù)等資料，提交審計(jì)報(bào)告(初稿);

　　(八)經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)同意，可以征求被審計(jì)機(jī)構(gòu)或有關(guān)人員的意見(jiàn)。被征求意見(jiàn)對(duì)象應(yīng)當(dāng)在收到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起十個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面反饋意見(jiàn)，否則視為無(wú)異議;

　　(九)根據(jù)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告(初稿)連同反饋意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提交征求意見(jiàn)完畢后的審計(jì)報(bào)告及審計(jì)意見(jiàn)書(shū);

　　(十)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審核批準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)及審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)對(duì)象，并要求就審計(jì)報(bào)告中所提出的問(wèn)題和意見(jiàn)進(jìn)行整改;

　　(十一)被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)如有異議，可在十日之內(nèi)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出申訴，董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)在接到申訴材料二十日之內(nèi)作出復(fù)審意見(jiàn)。如無(wú)異議，提出相應(yīng)的整改措施;

　　(十二)根據(jù)初審情況，安排對(duì)某些審計(jì)項(xiàng)目的后續(xù)跟蹤或復(fù)審，以確保審計(jì)報(bào)告所提出的審計(jì)結(jié)論和建議得到有效實(shí)施;

　　(十三)審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)人員要認(rèn)真整理工作底稿，原始記錄，

　　憑證及其他審計(jì)資料，并及時(shí)完整地建立審計(jì)檔案;

　　(十四)重大事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告報(bào)股東大會(huì)備案;

　　(十五)審計(jì)過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，可隨時(shí)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告并及時(shí)制止;

　　(十六)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)(調(diào)查)時(shí)，審計(jì)人員不得少于2人，以保證審計(jì)復(fù)核，發(fā)揮其應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)性、謹(jǐn)慎性。審計(jì)人員力量不足時(shí)，經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)同意可借助其他單位協(xié)助工作。

　　第九章內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

　　第三十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)于審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，出具審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制必須以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，做到客觀、準(zhǔn)確、清晰、完整且富有建設(shè)性。審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)符合規(guī)范，方便報(bào)告使用人閱讀和理解，正確地傳遞審計(jì)信息。

　　第三十七條內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審計(jì)目的、范圍、審計(jì)情況、結(jié)論和建議，并可以包括被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)結(jié)論和建議的意見(jiàn)。

　　第三十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的審核制度。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)審查審計(jì)證據(jù)是否充分、相關(guān)、可靠，審計(jì)報(bào)告表述是否清晰，審計(jì)結(jié)論是否合理，審計(jì)建議是否可行。

　　第三十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，應(yīng)向被審單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定書(shū)。對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)做出的書(shū)面整改意見(jiàn)，被審計(jì)單位應(yīng)積極整改，并把整改情況告知審計(jì)機(jī)構(gòu)。必要時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)整改情況進(jìn)行實(shí)地檢查，并將檢查結(jié)果報(bào)送董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。

　　第四十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性的相對(duì)保證。

　　第十章內(nèi)部審計(jì)檔案制度

　　第四十一條內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立檔案管理制度，在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計(jì)檔案，對(duì)工作中形成的審計(jì)檔案定期或長(zhǎng)期保管，在每年度結(jié)束后的六個(gè)月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。審計(jì)檔案銷(xiāo)毀必須經(jīng)審計(jì)委員會(huì)同意后方可進(jìn)行。各種審計(jì)檔案保管期限規(guī)定如下：審計(jì)工作底稿保管期限為五年，季度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告保管期限五年，其他審計(jì)工作報(bào)告保管期限為十年。

　　第四十二條內(nèi)部審計(jì)檔案管理范圍：

　　(一)審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)方案;

　　(二)審計(jì)報(bào)告及其附件;

　　(三)審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù);

　　(四)反映被審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件;

　　(五)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見(jiàn);

　　(六)審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告;

　　(七)申訴、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告;

　　(八)復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料;

　　(九)其他應(yīng)保存的資料。

　　第十一章獎(jiǎng)勵(lì)與處罰

　　第四十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的集體和個(gè)人，可以向本單位主要負(fù)責(zé)人或者董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提出表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

　　第四十四條對(duì)內(nèi)控制度不健全的被審計(jì)單位，依照有關(guān)法規(guī)向被審計(jì)單位提出要求和意見(jiàn)，并上報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)。

　　第四十五條對(duì)已經(jīng)因此造成損失的被審計(jì)單位和個(gè)人，提出追究責(zé)任直至追究法律責(zé)任的意見(jiàn)和建議。

　　第四十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的資料有嚴(yán)重不實(shí)或者其他違法違紀(jì)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其自行糾正;需要追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)單位依法予以處理。

　　第四十七條被審計(jì)單位違反本制度規(guī)定，拒絕提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料及證明材料的，或者提供虛假資料、阻礙檢查的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正;情節(jié)嚴(yán)重的，報(bào)請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)依照有關(guān)規(guī)定對(duì)有關(guān)單位和責(zé)任人予以處理。

　　第四十八條被審計(jì)單位無(wú)正當(dāng)理由拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其

　　限期改正;拒不改正的，報(bào)請(qǐng)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)依照有關(guān)規(guī)定對(duì)有關(guān)單位和責(zé)任人予以處理。

　　第四十九條對(duì)被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的，依照有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　第五十條報(bào)復(fù)陷害內(nèi)部審計(jì)人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的，依照有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　第五十一條內(nèi)部審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;不構(gòu)成犯罪的，依照有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　第十二章附則

　　第五十二條本制度由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋、補(bǔ)充。

　　第五十三條本制度經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)之日起生效實(shí)施。

XX股份有限公司

　　20xx年11月4日

內(nèi)部審計(jì)制度8

　　摘要：在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的當(dāng)下，宏觀經(jīng)濟(jì)面臨著“換擋”和轉(zhuǎn)型，呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)和發(fā)展態(tài)勢(shì)，企業(yè)面臨著的微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生著較大的變化，這就要求企業(yè)在當(dāng)下復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中積極適應(yīng)，做好相應(yīng)的對(duì)策和措施預(yù)案。房地產(chǎn)企業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)、高投入、長(zhǎng)周期的特點(diǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的當(dāng)下面臨著更加復(fù)雜的局面，其風(fēng)險(xiǎn)管理能力的高低和效果的好壞直接決定著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。我們?cè)谠敿?xì)闡述了當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀之后，通過(guò)案例分析，總結(jié)了基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的措施和對(duì)策，以期能夠在房地產(chǎn)企業(yè)提升內(nèi)部審計(jì)水平和效果，在積極引入全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念和措施的過(guò)程中起到積極的促進(jìn)作用。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；房地產(chǎn)；內(nèi)部審計(jì)

　　一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值

　　當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變使得經(jīng)濟(jì)正在經(jīng)歷著換擋。在這樣的特殊階段，房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特別是資金風(fēng)險(xiǎn)變得越來(lái)越大，對(duì)其資金風(fēng)險(xiǎn)管理的能力要求越來(lái)越高。在企業(yè)的資金管理過(guò)程中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是重要的環(huán)節(jié)之一，是及時(shí)發(fā)現(xiàn)其資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及采取相應(yīng)應(yīng)對(duì)措施的重要基礎(chǔ)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極改進(jìn)自身的內(nèi)部審計(jì)方式和措施，引入全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，全面提升企業(yè)的資金管理能力，提升審計(jì)效果，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

　　(一)制度方面

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代管理理念的雙重作用下，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為眾多企業(yè)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和管理的標(biāo)準(zhǔn)手段之一。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)的重要性不言而喻，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理層都深知這一點(diǎn)，因此在內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)方面的動(dòng)作比較頻繁。但是，在眾多的房地產(chǎn)企業(yè)中，都或多或少的存在著一些問(wèn)題，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是制度本身的合理性和科學(xué)性；另外一方面是制度對(duì)于企業(yè)本身的適應(yīng)程度。對(duì)于制度本身的合理性和科學(xué)性，當(dāng)下的房地產(chǎn)企業(yè)由于受到自身知識(shí)水平、技能以及經(jīng)驗(yàn)的限制，在制度設(shè)計(jì)的合理性和科學(xué)性方面存在著一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計(jì)和事后監(jiān)督評(píng)價(jià)，制度的更新頻次較低，導(dǎo)致制度的設(shè)計(jì)逐漸落后等等方面。對(duì)于制度對(duì)企業(yè)自身情況的適應(yīng)程度方面。房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行制度設(shè)計(jì)的時(shí)候，或多或少會(huì)對(duì)先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度和方式進(jìn)行學(xué)習(xí)和借鑒，但是也正是這樣的借鑒可能會(huì)導(dǎo)致其脫離企業(yè)自身的實(shí)際情況，形成沒(méi)有實(shí)際效果和實(shí)踐意義的“空制度”。

　　(二)人才方面

　　良好的人才資源和儲(chǔ)備是科學(xué)的制度建立的基礎(chǔ)。房地產(chǎn)企業(yè)在制度建立的過(guò)程中，通常受到人才技術(shù)的限制。總體來(lái)看，當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才問(wèn)題主要集中在質(zhì)量上面。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，導(dǎo)致企業(yè)在面臨新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時(shí)需要及時(shí)的調(diào)整相關(guān)的管理方式和策略，同時(shí)，隨著管理本身的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理理念及方式也在不斷的更新和進(jìn)步，這幾點(diǎn)要求企業(yè)的內(nèi)部管理人才就需要具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力以及持續(xù)不斷學(xué)習(xí)的意識(shí)，只有這樣，才能使自己企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)和人才所帶來(lái)的知識(shí)和技能不會(huì)落后，也就從基礎(chǔ)上防治制度和執(zhí)行方面的不科學(xué)合理以及脫離實(shí)際。我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才結(jié)構(gòu)就存在著一定的落后的問(wèn)題，一方面是企業(yè)的人才更迭機(jī)制不足，另一方面也是人才自身的惰于學(xué)習(xí)，以至?xí)��?dǎo)致并使得在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和管理目標(biāo)變化時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才顯得較為落后和能力不足。

　　(三)激勵(lì)和控制方面

　　在激勵(lì)和控制方面，這是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度切實(shí)落地的過(guò)程，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有效果的過(guò)程。在房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中，由于房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目復(fù)雜度和周期交錯(cuò)度較高，其建造的設(shè)計(jì)、材料等價(jià)格具有一定的隱蔽性，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果可能涉及相關(guān)人員利益等，這就給內(nèi)部審計(jì)增加了很大的難度，也是房地產(chǎn)企業(yè)亟待提升內(nèi)部審計(jì)能力的重要原因�？傮w來(lái)看，當(dāng)前的房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行和監(jiān)督方面，有一些流程化的東西，發(fā)揮著重要的作用，但是也存在著“形式重于實(shí)質(zhì)”的現(xiàn)象。針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的地域跨度大、信息不流暢的問(wèn)題沒(méi)有著手解決，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒(méi)有提前預(yù)判，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流于形式，達(dá)不到預(yù)期的效果。

　　三、案例淺析

　　作為中國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)——恒大地產(chǎn)，其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中顯示出來(lái)的前瞻性和穩(wěn)定性是毋庸置疑，其在內(nèi)部審計(jì)完善和優(yōu)化方面也必然有值得借鑒和學(xué)習(xí)的地方。在今年的年度工作會(huì)議上，恒大集團(tuán)董事局主席許家印先生發(fā)表講話(huà)，其在談到20xx年的重點(diǎn)工作時(shí)，就以單列的形式強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部監(jiān)管和約束機(jī)制的.建立，而在內(nèi)部監(jiān)管和約束中，內(nèi)部審計(jì)就是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)。由此可見(jiàn)，盡管恒大集團(tuán)擁有很強(qiáng)的資金管理能力以及內(nèi)部控制能力，但是仍然將以?xún)?nèi)部審計(jì)作為重要環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制和約束作為工作重點(diǎn)。具體來(lái)看，恒大集團(tuán)今年在內(nèi)部審計(jì)方面的工作主要由以下幾個(gè)方面。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自身的建設(shè)，這包括制度建設(shè)、流程建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)等等；二是加強(qiáng)巡視和專(zhuān)項(xiàng)檢查力度，最后是強(qiáng)調(diào)相關(guān)人員要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，打鐵必須要自身硬。從恒大集團(tuán)的相關(guān)措施來(lái)看，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的完善和健全，主要從制度完善，強(qiáng)力執(zhí)行和人才學(xué)習(xí)等方面進(jìn)行。房地產(chǎn)企業(yè)也可根據(jù)自身情況，借鑒和學(xué)習(xí)其適合自己的地方，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能力。

　　四、基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)措施

　　(一)制度方面

　　針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度科學(xué)合理性以及切合實(shí)際兩方面的不足，企業(yè)應(yīng)該著力從制度入手，建立和不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度和流程，提供通暢的運(yùn)行通道和流程。具體來(lái)講，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極把握當(dāng)下經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的管理目標(biāo)和方向，在國(guó)家抑制房地產(chǎn)泡沫的大背景下積極加強(qiáng)自身內(nèi)部控制，提升管理水平。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該和具有良好關(guān)系的兄弟企業(yè)建立起良好的合作關(guān)系，相互探討和研究關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行工作，并且在此基礎(chǔ)上根據(jù)自身的具體情況，遵循自身企業(yè)發(fā)展規(guī)律，因時(shí)因地制宜，建立起本地化的內(nèi)部審計(jì)制度。另一方面，企業(yè)應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)到房地產(chǎn)業(yè)務(wù)過(guò)程中的資金信息隱蔽性，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的公開(kāi)和可追溯，建立起追溯體系及追溯責(zé)任制，使得相關(guān)的審計(jì)工作能夠在“可查”的基礎(chǔ)上進(jìn)行，提升內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。

　　(二)人才方面

　　“打鐵要自身硬”，這是恒大集團(tuán)內(nèi)部控制管理針對(duì)人才培養(yǎng)和優(yōu)化方面給我們的重要啟示。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作由于行業(yè)特性，顯得較為復(fù)雜和多變，一方面需要扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能，另一方面也需要豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)除了在人才引進(jìn)方面做好工作外，還要加強(qiáng)內(nèi)部的學(xué)習(xí)、交流和培訓(xùn)，營(yíng)造進(jìn)步氛圍，打造相關(guān)的學(xué)習(xí)體系，保持人才結(jié)構(gòu)和人才知識(shí)的新鮮度。一方面企業(yè)可以與本地高校相關(guān)學(xué)院建立良好的溝通交流機(jī)制，做好人才和知識(shí)儲(chǔ)備；另一方面，企業(yè)可以與關(guān)系良好的企業(yè)建立合作關(guān)系，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)能力提升的共贏。

　　(三)激勵(lì)和控制方面

　　在激勵(lì)和控制方面，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該積極踐行相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，并且在實(shí)踐中不斷的總結(jié)和摸索，逐步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度。具體來(lái)講，一方面企業(yè)應(yīng)該建立相關(guān)的執(zhí)行和時(shí)間流程，做好各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任制下放，環(huán)環(huán)相扣，做好監(jiān)督和審查，獎(jiǎng)懲并舉，做好激勵(lì)工作；另一方面，企業(yè)要結(jié)合人才方面的措施，著力提升執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)執(zhí)行和實(shí)踐的效果以及反饋能力，為后期的總結(jié)和優(yōu)化奠定良好的基礎(chǔ)。

　　五、練好內(nèi)功任重道遠(yuǎn)

　　在房地產(chǎn)市場(chǎng)深入發(fā)展的今天，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式發(fā)生著較大的改變，房地產(chǎn)市場(chǎng)面臨著較大空間的泡沫抑制以及政策調(diào)控，各家房地產(chǎn)企業(yè)需要審時(shí)度勢(shì)，根據(jù)自身的具體情況積極適應(yīng)這樣的大情勢(shì)、大背景，在做好外部轉(zhuǎn)變的同時(shí)積極進(jìn)行內(nèi)部管理的優(yōu)化和完善，進(jìn)一步練好內(nèi)功。內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部管理重要的一環(huán)，總體來(lái)講，企業(yè)應(yīng)該立足內(nèi)部審計(jì)制度的建立和優(yōu)化，逐步探索和研究相關(guān)課題，為后續(xù)的制度完善提供理論和經(jīng)驗(yàn)支撐。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該做好人才方面的優(yōu)化，在做好人才引進(jìn)的同時(shí)逐步建立內(nèi)部培訓(xùn)體系，達(dá)到企業(yè)的長(zhǎng)期人才戰(zhàn)略和短期人才戰(zhàn)略的并行和融合，促進(jìn)人才資源的可持續(xù)發(fā)展。最后，企業(yè)應(yīng)該做好后續(xù)的執(zhí)行和監(jiān)督工作，以期達(dá)到總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和激勵(lì)執(zhí)行的效果，為房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展進(jìn)一步練好內(nèi)功作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，這是一項(xiàng)十分重要的任務(wù)，我們要不懈的努力，任重而道遠(yuǎn)。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]王玉寶.淺議房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國(guó)商論，20xx(17).

　　[2]秦霖.基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)控制理論研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，20xx(14).

　　[3]李強(qiáng).風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款中的應(yīng)用[J].中小企業(yè)管理與科技，20xx(05).

內(nèi)部審計(jì)制度9

　　一、公司形象

　　1、員工必須清楚地了解公司的經(jīng)營(yíng)范圍和管理結(jié)構(gòu)，并能向客戶(hù)及外界正確地介紹公司情況。

　　2、在接待公司內(nèi)外人員的垂詢(xún)、要求等任何場(chǎng)合，應(yīng)注視對(duì)方，微笑應(yīng)答，切不可冒犯對(duì)方。

　　3、在任何場(chǎng)合應(yīng)用語(yǔ)規(guī)范，語(yǔ)氣溫和，音量適中，嚴(yán)禁大聲喧嘩。

　　4、遇有客人進(jìn)入工作場(chǎng)地應(yīng)禮貌勸阻，上班時(shí)間（包括午餐時(shí)間）辦公室內(nèi)應(yīng)保持有人接待。

　　5、接聽(tīng)電話(huà)應(yīng)及時(shí)，一般鈴響不應(yīng)超過(guò)三聲，如受話(huà)人不能接聽(tīng)，離之最近的職員應(yīng)主動(dòng)接聽(tīng)，重要電話(huà)作好接聽(tīng)記錄，嚴(yán)禁占用公司電話(huà)時(shí)間太長(zhǎng)。

　　6、員工在接聽(tīng)電話(huà)、洽談業(yè)務(wù)、發(fā)送電子郵件及招待來(lái)賓時(shí)，必須時(shí)刻注重公司形象，按照具體規(guī)定使用公司統(tǒng)一的名片、公司標(biāo)識(shí)及落款。

　　7、員工在工作時(shí)間內(nèi)須保持良好的精神面貌。

　　8、員工要注重個(gè)人儀態(tài)儀表，工作時(shí)間的著裝及修飾須大方得體。

　　二、生活作息

　　1、員工應(yīng)嚴(yán)格按照公司統(tǒng)一的工作作息時(shí)間規(guī)定上下班。

　　2、作息時(shí)間規(guī)定

　　1）、夏季作息時(shí)間表（4月——9月）

　　上班時(shí)間早9：00

　　午休12：00——13：30

　　下班時(shí)間晚18：00

　　2）、冬季作息時(shí)間表（10月——3月）

　　上班時(shí)間早9：00

　　午休12：00——13：30

　　下班時(shí)間晚17：30

　　3、員工上下班施行打卡制，上下班均須本人親自打卡，不得托、替他人打卡。

　　4、員工上下班考勤記錄將作為公司績(jī)效考核的重要組成部分。

　　5、員工如因事需在工作時(shí)間內(nèi)外出，要向主管經(jīng)理請(qǐng)示后方可離開(kāi)公司。

　　6、員工遇突發(fā)疾病須當(dāng)天向主管經(jīng)理請(qǐng)假，事后補(bǔ)交相關(guān)。

　　7、事假需提前向主管經(jīng)理提出申請(qǐng)，并填寫(xiě)[請(qǐng)假申請(qǐng)單]，經(jīng)批準(zhǔn)后方可休息。

　　8、員工享有國(guó)家法定節(jié)假日正常休息的權(quán)利，公司不提倡員工加班，鼓勵(lì)員工在日常工作時(shí)間內(nèi)做好本職工作。如公司要求員工加班，計(jì)發(fā)加班及補(bǔ)貼；員工因工作需要自行要求加班，需向部門(mén)主管或經(jīng)理提出申請(qǐng)，準(zhǔn)許后方可加班。

　　1）、加班費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

　　公司規(guī)定加班費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為10元/小時(shí)；

　　2）、加班費(fèi)領(lǐng)取

　　加班費(fèi)領(lǐng)取時(shí)間為每月25日（發(fā)放日）。

　　三、衛(wèi)生規(guī)范

　　1、員工須每天清潔個(gè)人工作區(qū)內(nèi)的衛(wèi)生，確保地面、桌面及設(shè)備的整潔。

　　2、員工須自覺(jué)保持公共區(qū)域的衛(wèi)生，發(fā)現(xiàn)不清潔的情況，應(yīng)及時(shí)清理。

　　3、員工在公司內(nèi)接待來(lái)訪(fǎng)客人，事后需立即清理會(huì)客區(qū)。

　　4、辦公區(qū)域內(nèi)嚴(yán)禁吸。

　　5、正確使用公司內(nèi)的水、電、空調(diào)等設(shè)施，最后離開(kāi)辦公室的員工應(yīng)關(guān)閉空調(diào)、電燈和一切公司內(nèi)應(yīng)該關(guān)閉的設(shè)施。

　　6、要愛(ài)護(hù)辦公區(qū)域的花木。

　　四、工作要求

　　1、工作時(shí)間內(nèi)不應(yīng)無(wú)故離崗、串崗，不得閑聊、吃零食、大聲喧嘩，確保辦公環(huán)境的安靜有序。

　　2、新入職員工的試用期為二個(gè)月，員工在試用期內(nèi)要按月進(jìn)行考評(píng)。

　　3、公司內(nèi)所制定的是衡量員工完成工作量的依據(jù)，要求員工每天要認(rèn)真、詳盡的填寫(xiě)，作為公司考核員工工作量的標(biāo)準(zhǔn)。

　　4、加強(qiáng)學(xué)習(xí)與工作相關(guān)的知識(shí)及技能，積極參加公司組織的各項(xiàng)培訓(xùn)（培訓(xùn)將施行簽到制，出席記錄和培訓(xùn)考核也將作為公司績(jī)效考核的部分）。

　　5、經(jīng)�？偨Y(jié)工作中的得失，并參與部門(mén)的業(yè)務(wù)討論，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平。

　　6、不得無(wú)故缺席部門(mén)的工作例會(huì)及公司的重要會(huì)議。

　　7、員工在工作時(shí)間必須全身心地投入，保持高效率地工作。

　　8、員工在任何時(shí)間均不可利用公司的場(chǎng)所、設(shè)備及其他資源從事私人活動(dòng)。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，給予告，情節(jié)嚴(yán)重者，公司將予以辭退。

　　9、員工須保管好個(gè)人的文件資料及辦公用品，未經(jīng)同意不可挪用他人的資料和辦公用品。

　　10、員工要保管好個(gè)人電腦，按公司規(guī)定進(jìn)行文檔存儲(chǔ)、殺毒及日常維護(hù)，如發(fā)生故障應(yīng)及時(shí)報(bào)告綜合管理部，由公司安排修理。

　　五、保密規(guī)定

　　1、員工須嚴(yán)守公司商業(yè)機(jī)密，妥善保存重要的商業(yè)、數(shù)據(jù)等信息。

　　2、管理人員須做好公司重要文件的備份及存檔工作，并妥善記錄網(wǎng)絡(luò)密碼及口令。并向總經(jīng)理提交完整的網(wǎng)絡(luò)口令清單。

　　3、任何時(shí)間，員工均不可擅自邀請(qǐng)親朋好友在公司聚會(huì)。

　　4、員工及管理人員均不可向外泄露公司發(fā)展計(jì)劃、策略、及其他重要的方案，如一發(fā)現(xiàn)，除接受罰款、辭退等內(nèi)部處理外，情節(jié)嚴(yán)重的，公司將追究其法律責(zé)任。

　　六、人員管理

　　1、員工必須服從公司的整體管理，包括職務(wù)的`分配及工作內(nèi)容的安排。

　　2、員工須尊重上司，按照上司的指導(dǎo)進(jìn)行工作并主動(dòng)向上司匯報(bào)工作情況。

　　3、員工有關(guān)業(yè)務(wù)方面的問(wèn)題須及時(shí)向部門(mén)主管或經(jīng)理反映，聽(tīng)取意見(jiàn)。

　　4、涉及超出員工權(quán)限的決定必須報(bào)經(jīng)部門(mén)主管或經(jīng)理同意。

　　5、員工不服從上級(jí)指揮，目無(wú)領(lǐng)導(dǎo)，頂撞上級(jí)，而影響公司指導(dǎo)系統(tǒng)的正常運(yùn)作，視情節(jié)嚴(yán)重程度，給予處理。

　　6、管理人員應(yīng)團(tuán)結(jié)互助，努力協(xié)調(diào)好各部門(mén)的關(guān)系，鼓勵(lì)并帶領(lǐng)好員工隊(duì)伍，時(shí)刻掌握員工的工作情況，確保公司整體策劃順利進(jìn)行。

　　7、公司是一個(gè)大家庭，員工應(yīng)團(tuán)結(jié)互助，為公司發(fā)展做出努力。

　　七、物品管理

　　1、辦公用品的日常管理由綜合管理部專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)定期購(gòu)買(mǎi)；

　　2、每月10日之前，個(gè)人將所需要的辦公用品填寫(xiě)在公司[辦公物品申請(qǐng)單]上，由管理部專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)人提交主管經(jīng)理，審批同意后，由專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)人將辦公用品購(gòu)回，根據(jù)實(shí)際需要有計(jì)劃地發(fā)放。

　　3、若急需某類(lèi)辦公用品，也應(yīng)先填寫(xiě)[辦公物品申請(qǐng)單]后，交由專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)人，經(jīng)主管經(jīng)理審批同意后，方可購(gòu)置。

　　4、新進(jìn)人員到職時(shí)由綜合管理部門(mén)統(tǒng)一配發(fā)各種辦公物品。

　　八、電腦管理：

　　1、使用者應(yīng)保持電腦設(shè)備及其所在環(huán)境的清潔。下班時(shí)，務(wù)必關(guān)機(jī)切斷電源。

　　2、使用者的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)嚴(yán)格按照要求妥善存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上相應(yīng)的位置上。

　　3、未經(jīng)許可，使用者不可增刪硬盤(pán)上的應(yīng)用軟件和系統(tǒng)軟件。

　　4、嚴(yán)禁使用計(jì)算機(jī)玩游戲。

　　5、公司及各部門(mén)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，由公司資料管理員至少每周備份一次；重要數(shù)據(jù)由使用者本人向資料管理員申請(qǐng)做立即備份。

　　6、未經(jīng)許可，任何私人的光盤(pán)、軟盤(pán)不得在公司的計(jì)算機(jī)設(shè)備上使用。

　　7、使用者必須妥善保管好自己的用戶(hù)名和密碼，嚴(yán)防被竊取而導(dǎo)致泄密。

　　九、 網(wǎng)絡(luò)管理

　　1、工作時(shí)間內(nèi)禁止瀏覽與自己工作崗位或業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的網(wǎng)站。

　　2、工作時(shí)間內(nèi)不允許在網(wǎng)絡(luò)上從事與工作無(wú)關(guān)的行為（如：上網(wǎng)聊天），也決不允許任何與工作無(wú)關(guān)的信息出現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)上。

　　3、嚴(yán)禁在公司網(wǎng)絡(luò)上玩任何形式的網(wǎng)絡(luò)游戲、瀏覽圖片、傾聽(tīng)音樂(lè)等各種與工作無(wú)關(guān)的內(nèi)容。

　　4、禁止利用公司網(wǎng)絡(luò)下載各種游戲及大型軟件

　　5、公司網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)由網(wǎng)絡(luò)工程師統(tǒng)一規(guī)劃建設(shè)與管理維護(hù)，任何人不得私自更改網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，個(gè)人電腦及服務(wù)器設(shè)備等所用ip地址必須按網(wǎng)絡(luò)工程師指定的方式設(shè)置，不可擅自更改。

　　6、嚴(yán)禁任何人以任何手段，蓄意破壞公司網(wǎng)絡(luò)的正常運(yùn)行。

　　十、獎(jiǎng)懲辦法：

　　1、員工獎(jiǎng)勵(lì)分為口頭表?yè)P(yáng)及物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；

　　2、員工懲罰分為口頭告、罰款及除名；

　　3、有下列事跡的員工，在調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì)研究，給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)：

　　a、積極向公司提出合理化建議，其建議被公司所采納者；

　　b、維護(hù)公司利益和榮譽(yù)，保護(hù)公共資產(chǎn)，防止事故發(fā)生與挽回經(jīng)濟(jì)損失有功者。

　　4、下列事由的員工，在調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì)研究，給予相應(yīng)的懲罰：

　　a、違反國(guó)家法律、法規(guī)或公司規(guī)章制度造成經(jīng)濟(jì)損失和不良影響的；

　　b、泄露公司經(jīng)營(yíng)管理秘密的；

　　c、私自把公司客戶(hù)介紹他人的。

　　5、公司將設(shè)立年終全勤獎(jiǎng)（未有遲到、早退現(xiàn)象及病事假），獎(jiǎng)金為1000元，于年終考評(píng)后一次發(fā)放（以每個(gè)月的考勤統(tǒng)計(jì)為依據(jù)）。

　　6、在公司服務(wù)滿(mǎn)一年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）；在公司服務(wù)滿(mǎn)兩年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及1000元的一次旅游補(bǔ)貼；在公司服務(wù)滿(mǎn)三年的員工，三年（含三年）的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協(xié)商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及20xx元的一次旅游補(bǔ)貼。

　　十一、經(jīng)費(fèi)管理

　　1、因外出購(gòu)物或出差需向公司借用備用金時(shí)，應(yīng)首先填寫(xiě)公司[借款申請(qǐng)單]，交主管經(jīng)理核準(zhǔn)、審批簽字同意后方可借款；借款后必須在一周內(nèi)報(bào)銷(xiāo)銷(xiāo)帳（出差人員在回公司上班一周內(nèi)）；借款未沖平者，不允許再次借款。

　　2、員工報(bào)銷(xiāo)已發(fā)生費(fèi)用，首先需找主管會(huì)計(jì)領(lǐng)取并填寫(xiě)公司[支出憑]或[支出報(bào)銷(xiāo)單]（由主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)提供、審核）；主管會(huì)計(jì)簽字后，到借款處填入[借款申請(qǐng)單]中的報(bào)銷(xiāo)日期，方算完成報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。

　　3、公司員工因公外出辦事，交通工具以公交車(chē)為主，特殊情況需要乘坐出租車(chē)時(shí)須向主管經(jīng)理請(qǐng)示同意后方可執(zhí)行，否則費(fèi)用不予報(bào)銷(xiāo)。

　　4、公司薪金發(fā)放日定為每月25日。

　　十二、出差細(xì)則

　　1、員工出差前應(yīng)填寫(xiě)[出差申請(qǐng)表]，主管經(jīng)理簽字后方可辦理借款手續(xù)。出差期限由主管經(jīng)理視情況需要，事前予以核定。

　　2、出差途中除因病、遇意外災(zāi)害或工作實(shí)際需要經(jīng)請(qǐng)示主管經(jīng)理批準(zhǔn)延時(shí)外，不得因私事或借故延長(zhǎng)出差時(shí)間，否則除不予報(bào)銷(xiāo)旅差費(fèi)外，并依情節(jié)輕重論處。

　　3、出差費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)：

　　3、1）、交通費(fèi)：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理可乘坐飛機(jī)，費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

　　b、其他員工出差原則上乘坐火車(chē)（硬臥）；特殊情況需乘飛機(jī)時(shí)，必須經(jīng)主管經(jīng)理特批，否

　　則不予報(bào)銷(xiāo)。

　　c。、出差地交通費(fèi)，總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，其他員工交通以公交車(chē)為主、原則上盡

　　量少乘坐出租汽車(chē)，實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

　　2）、住宿費(fèi)：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

　　b、其他員工住宿標(biāo)準(zhǔn)為：一般地區(qū)120元/天/人以?xún)?nèi)，上海、深圳等地區(qū)200元/天/人以?xún)?nèi)

　　為基準(zhǔn)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

　　3）、伙食費(fèi)：

　　a、總經(jīng)理、副總經(jīng)理實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

　　b、其他員工伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為：一般地區(qū)50元/天/人以?xún)?nèi)，上海、深圳等地區(qū)80元/天/人以?xún)?nèi)為基準(zhǔn)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

　　4）、出差補(bǔ)助：

　　a、乘坐火車(chē)路途補(bǔ)助50元/晚/人。

　　b、在外補(bǔ)助100元/天/人。

　　4、交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)，超標(biāo)自付，欠標(biāo)不補(bǔ)。

　　5、出差回來(lái)后一周內(nèi)填報(bào)[出差費(fèi)用結(jié)算單]，辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。

　　6、員工出差旅費(fèi)，應(yīng)據(jù)實(shí)提出收據(jù)，核發(fā)之，但如發(fā)現(xiàn)有虛報(bào)不實(shí)之事，除將所領(lǐng)追回外，并視情節(jié)之輕重，酌予懲處。

　　十三、培訓(xùn)管理

　　1、新員工培訓(xùn)內(nèi)容及管理

　　1）、培訓(xùn)內(nèi)容

　　a、公司文化（概況、成立歷史、公司理念、團(tuán)隊(duì)品格、道德修養(yǎng)、行為規(guī)范等）；

　　b、公司規(guī)章制度

　　c、新老員工認(rèn)識(shí)；

　　d、辦公設(shè)備的使用；

　　e、指引工作地點(diǎn)區(qū)域設(shè)施（洗手間、就餐處、乘車(chē)處等）。

　　2）、培訓(xùn)注意事項(xiàng)

　　a 、新員工到崗時(shí)，公司全體員工應(yīng)表現(xiàn)出熱情、禮貌的態(tài)度，營(yíng)造歡迎的氣氛；

　　b、培訓(xùn)由綜合管理部負(fù)責(zé)執(zhí)行，涉及到各部門(mén)業(yè)務(wù)時(shí)，部門(mén)負(fù)責(zé)人要有所準(zhǔn)備，予以配合。

　　、在職員工培訓(xùn)內(nèi)容及管理

　　1）、培訓(xùn)形式

　　a、公司舉辦的各種形式的在職培訓(xùn)，包括座談、講座等；

　　b、員工業(yè)余時(shí)間自學(xué)。

　　2）、培訓(xùn)考核

　　a、培訓(xùn)活動(dòng)由綜合管理部負(fù)責(zé)組織，采用簽到的形式記錄考勤。（出席記錄將列入到公司的績(jī)效考核范圍）

　　b、培訓(xùn)考評(píng)由培訓(xùn)講師負(fù)責(zé)考評(píng)，其成績(jī)列入公司績(jī)效考核范圍。

　　十四、名片管理辦法

　　1、總則

　　為使公司名片統(tǒng)一規(guī)范化，強(qiáng)化對(duì)外形象的塑造，特制定本辦法。

　　2、名片格式

　　公司名片格式統(tǒng)一化，由公司行政管理部門(mén)依據(jù)企業(yè)形象設(shè)計(jì)。

　　3、名片印制程序

　　1、根據(jù)工作需要，需要印制名片的員工需首先向主管副總經(jīng)理提出申請(qǐng)；

　　2、主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后會(huì)通知行政管理部門(mén)；

　　3、行政管理部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)外印制名片的印刷業(yè)務(wù)，印制完畢后發(fā)給當(dāng)事人

　　4、名片使用

　　1、名片使用須恰到好處，不可像撒傳單般濫用，掌握使用范圍。

　　2、任何部門(mén)或個(gè)人不得擅自印刷或使用未經(jīng)公司批準(zhǔn)的名片。

　　3、員工與公司解除勞動(dòng)合同關(guān)系后，嚴(yán)禁再使用公司原有的名牌從事任何活動(dòng)，如若發(fā)現(xiàn)，公司將追究其責(zé)任，并予以支付壹拾萬(wàn)元的經(jīng)濟(jì)損失費(fèi)，同時(shí)對(duì)于造成方任何重大損失者，方保留以估算的損失額向有關(guān)機(jī)構(gòu)提起訴訟的權(quán)利。

內(nèi)部審計(jì)制度10

　　一、概述

　�。ㄒ唬┦裁词莾�(nèi)部審計(jì)

　　企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)是基于企業(yè)組織發(fā)展客觀需求的一種具有獨(dú)立評(píng)價(jià)權(quán)利的活動(dòng)組織，通過(guò)合理的評(píng)價(jià)描述統(tǒng)計(jì)監(jiān)控企業(yè)的活動(dòng)經(jīng)營(yíng)狀況，確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的真實(shí)性效果，依據(jù)合法標(biāo)準(zhǔn)完成對(duì)企業(yè)綜合組織情況的數(shù)據(jù)分析，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部綜合建設(shè)的管理。

　　（二）內(nèi)部審計(jì)的職能

　　企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)需要具有基本的監(jiān)管職能，企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平的綜合評(píng)價(jià)職能，項(xiàng)目管理的綜合管控職能。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督管理過(guò)程，保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算職能，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)督管控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部自審的評(píng)價(jià)職能。職能評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本，合理的評(píng)價(jià)和總結(jié)可以有效的提升，良好地審計(jì)職能控制管理可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)行徹底的檢查和分析，以公正的角度客觀的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理控制，從而有效的提高其經(jīng)濟(jì)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

　　（三）內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利

　　內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利是指人員和制度的雙重管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才的培訓(xùn)，保證審計(jì)人才的技術(shù)水平，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)權(quán)利的掌控，制定健全的審計(jì)管理制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員持證上崗、管理人員嚴(yán)格考核，逐步提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的素質(zhì)，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果。（四）內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以有效提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)管理的質(zhì)量，突出審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)內(nèi)容，保證審計(jì)報(bào)告的技術(shù)含量，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的有效改善和提升。從整體角度對(duì)法律法規(guī)政策進(jìn)行分析，發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的知識(shí)管理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察效果的目的。

　　二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理現(xiàn)狀

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)沒(méi)有健全的監(jiān)督管理制度

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般依據(jù)部門(mén)功能進(jìn)行分工，有財(cái)務(wù)部門(mén)、總經(jīng)理、監(jiān)督理事會(huì)、董事會(huì)以及下屬委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)主要以財(cái)務(wù)管理和總經(jīng)理協(xié)辦監(jiān)督完成。審計(jì)的范圍受到局限，審計(jì)的制度和結(jié)果收到影響。內(nèi)部審計(jì)的作用沒(méi)有得到合理的解決，審計(jì)無(wú)法獨(dú)立的發(fā)揮其作用。新的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)不夠完善，內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中需要詳細(xì)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)來(lái)完善相關(guān)技術(shù)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)之間乜有獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)，部門(mén)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人監(jiān)管內(nèi)部審計(jì)，這造成監(jiān)督管理的假象，形同虛設(shè)。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有優(yōu)秀的審計(jì)管理人才

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，需要內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和行業(yè)素質(zhì)，既需要內(nèi)部審計(jì)管理知識(shí)，又需要具有豐富的其他方面的知識(shí)。而從審計(jì)人才的數(shù)量上看，內(nèi)部審計(jì)人員根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人才多從財(cái)務(wù)管理過(guò)渡過(guò)來(lái)，沒(méi)有接受過(guò)專(zhuān)業(yè)的技術(shù)訓(xùn)練，沒(méi)有豐富的監(jiān)督管理知識(shí)和管理技巧，在工作中具有較多的不穩(wěn)定因素。因此，無(wú)法將內(nèi)部審計(jì)的工作開(kāi)展起來(lái)。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)管理流程的制度不合理，管理范圍拘謹(jǐn)

　　內(nèi)部審計(jì)管理上，我國(guó)的管理制度方式還停留在人工操作上，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作具有大大的影響，限制了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理的效果，無(wú)法從整體上及時(shí)對(duì)各個(gè)管理部門(mén)進(jìn)行資金財(cái)務(wù)的跟蹤管理。而審計(jì)的流程、程序、審計(jì)從業(yè)執(zhí)證、審計(jì)分工及人才管理都具有較多不合理的地方，大大拉低了審計(jì)效果。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)管理主要還停留在財(cái)務(wù)管理上，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實(shí)進(jìn)行檢查和監(jiān)督管理，而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)狀況管理上很少接觸，忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)、受益者收入與支出比例、財(cái)務(wù)狀況是否真實(shí)等問(wèn)題，降低了審計(jì)財(cái)務(wù)的管理范圍，無(wú)法發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能。

　�。ㄋ模﹪�(guó)家審計(jì)管理部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理職能差

　　國(guó)家規(guī)定需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)建立合理的管理約束標(biāo)準(zhǔn)，必須按照國(guó)家規(guī)定要求完成相關(guān)管理過(guò)程，對(duì)國(guó)有企事業(yè)單位、上市公司進(jìn)行審計(jì)立法要求，特別是對(duì)于中小型企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)的管理職能需要政府管理部門(mén)監(jiān)管，完成審計(jì)工作的開(kāi)展。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)受?chē)?guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約，其管理能動(dòng)性較差，無(wú)法獨(dú)立為企業(yè)的管理者服務(wù)，其內(nèi)部審計(jì)的客觀性效果較低，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能作用較低。

　　三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的管理對(duì)策

　　（一）建立良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理職能部門(mén)

　　企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展帶動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的需求提高，越來(lái)越多的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能影響作用越來(lái)越廣泛，實(shí)現(xiàn)了從企業(yè)監(jiān)督管理咨詢(xún)的多方面審計(jì)。其中包括企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)的分析，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理職能部門(mén)工作程序計(jì)劃、分配、法律規(guī)章制度情況的執(zhí)行，檢查企業(yè)年中和年終的經(jīng)濟(jì)發(fā)展完成狀況等等。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理需要由企業(yè)的第一領(lǐng)導(dǎo)人管理，以客觀的監(jiān)督管理形式，完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程，確保企業(yè)審計(jì)人員均與監(jiān)督管理部門(mén)無(wú)經(jīng)濟(jì)利益上的關(guān)系，從而保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的`準(zhǔn)確和真實(shí)效果，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的合理管理。

　�。ǘ�）培養(yǎng)良好的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理人才

　　現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)激烈而復(fù)雜，這更需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員基本素質(zhì)的提高。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才素質(zhì)的培養(yǎng)，提升內(nèi)部審計(jì)人才結(jié)構(gòu)的整合，實(shí)現(xiàn)多元化的企業(yè)各專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)人才審計(jì)管理，提升企業(yè)人才的長(zhǎng)期培養(yǎng)發(fā)展計(jì)劃，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才的職能經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人才的審計(jì)力量，組建適合企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)固發(fā)展的綜合多元、多專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理隊(duì)伍，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的同時(shí)，提升企業(yè)其他發(fā)展領(lǐng)域的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)知識(shí)的有效管理，改善企業(yè)內(nèi)部的服務(wù)管理過(guò)程。

　�。ㄈ�）改進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理方法，提高內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、質(zhì)量控制上進(jìn)行審計(jì)分析，確定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展重點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)方法完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，做好企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可行性研究發(fā)展報(bào)告，認(rèn)識(shí)企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售流程和基本預(yù)算，在未開(kāi)展實(shí)施前，對(duì)相關(guān)的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析，逐步提升企業(yè)的工作管理效果，確�？茖W(xué)的計(jì)算機(jī)審計(jì)管理效果，逐步提高審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)有針對(duì)性的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理。

　　（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)建設(shè)管理，提高審計(jì)的管理職能

　　內(nèi)部審計(jì)人員秉持及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的目標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)任務(wù)監(jiān)督和檢查，審計(jì)檢查的目標(biāo)是確定各個(gè)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)效益水平，是否實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的最大化管理，是否提高了企業(yè)的綜合財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的競(jìng)爭(zhēng)能力，從而建立適合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的建設(shè)服務(wù)單位，保證企業(yè)財(cái)務(wù)全方位的經(jīng)濟(jì)管理。

　　四、建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、環(huán)境因素的審計(jì)和質(zhì)量審計(jì)

　　1、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，帶動(dòng)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生，金融風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)中的重要管理問(wèn)題，而風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)這把雙刃劍，管理者往往更加注重企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)狀況，而忽視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)管理，可以有效地規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，提高企業(yè)的發(fā)展獨(dú)特作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)的同時(shí)掌控。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)的促進(jìn)下，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理效果，逐步提升企業(yè)的綜合發(fā)展品質(zhì)。

　　2、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境審計(jì)。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展間接的影響環(huán)境，產(chǎn)生大量的污染問(wèn)題。環(huán)境污染問(wèn)題直接影響人類(lèi)的基本生存，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中需要認(rèn)識(shí)到環(huán)境問(wèn)題的管理，降低企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的環(huán)境污染垃圾，逐步提高企業(yè)的成本控制，發(fā)展企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)、稅費(fèi)的投資管理。運(yùn)用企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流程，加強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)效果，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以從綜合長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度上，認(rèn)識(shí)環(huán)境問(wèn)題審計(jì)的重要性。

　　3、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的質(zhì)量審計(jì)。現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中，往往重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)，而忽視企業(yè)內(nèi)部人才的管理審計(jì)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理層的逐級(jí)審計(jì)，建立符合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，逐步糾正企業(yè)在質(zhì)量發(fā)展管理中的相關(guān)不合理建議，建立適合企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的管理內(nèi)容，從企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)商，檢查企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)營(yíng)管理效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部實(shí)質(zhì)的改變。

　　（二）應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)管理

　　現(xiàn)代企業(yè)受到科技發(fā)展的沖擊，逐步提升企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，建立良好的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的硬件設(shè)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部高效、精準(zhǔn)的客觀審計(jì)。企業(yè)引進(jìn)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備，利用電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)將企業(yè)的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)穩(wěn)定整合，保證企業(yè)可以對(duì)各個(gè)部門(mén)的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)隨時(shí)調(diào)取和檢查，同時(shí)需要各部門(mén)定期匯報(bào)經(jīng)濟(jì)狀況，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)計(jì)算機(jī)可以直接調(diào)取企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的綜合分析情況，這方便企業(yè)管理者在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，及時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展路線(xiàn)，完善企業(yè)發(fā)展建設(shè)效果。

內(nèi)部審計(jì)制度11

　　第一章 總則。

　　第一條 為適應(yīng)上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）專(zhuān)業(yè)化管理的需要，健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、檢查機(jī)制，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性，保護(hù)投資者合法權(quán)益，同時(shí)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定》、《深圳證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第2號(hào)——?jiǎng)?chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作》等法律、法規(guī)和《公司章程》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。

　　第二條 本制度所指內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)：“內(nèi)審部”)和人員對(duì)公司及其所屬部門(mén)(包括控股子公司、具有重大影響的參股子公司)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、管理人員責(zé)任評(píng)價(jià)、合同復(fù)查等開(kāi)展的監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。

　　內(nèi)部審計(jì)工作的目的：1、監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)政策、方針及財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律在公司及成員企業(yè)的貫徹執(zhí)行；2、查處違規(guī)行為、保護(hù)公司資金、財(cái)產(chǎn)的安全和完整。強(qiáng)化公司的經(jīng)營(yíng)管理、為提高經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

　　第三條 公司內(nèi)部審計(jì)遵循“依法、獨(dú)立、客觀、公正”的原則，公司應(yīng)保證其工作合理、合法、有效，達(dá)到完善公司內(nèi)部約束機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

　　內(nèi)部審計(jì)工作以事實(shí)為依據(jù)，進(jìn)行獨(dú)立客觀的確認(rèn)，對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果只具有出具審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)意見(jiàn)的建議權(quán)，不負(fù)責(zé)意見(jiàn)和建議的具體落實(shí)，公司董事會(huì)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和建議所形成的處理有最終的裁定權(quán)。

　　第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員。

　　第四條 公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并按需配置專(zhuān)職人員從事內(nèi)部審計(jì)工作。必要時(shí)，可從公司相關(guān)部門(mén)臨時(shí)抽調(diào)公司員工組成審計(jì)組，相關(guān)部門(mén)應(yīng)積極配合。公司控股子公司及分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作由公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)不得置于財(cái)務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與財(cái)務(wù)部門(mén)合署辦公，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。

　　第五條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，向董事會(huì)報(bào)告工作。

　　公司審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作，協(xié)調(diào)管理層、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及相關(guān)部門(mén)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通。

　　審計(jì)委員會(huì)在監(jiān)督及評(píng)估內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)履行下列主要職責(zé)：

　�。ㄒ唬┲笇�(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度的建立和實(shí)施。

　�。ǘ�）審閱公司年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。

　　（三）督促公司內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施。

　�。ㄋ模┲笇�(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的有效運(yùn)作。公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)須向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提交給管理層的各類(lèi)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)問(wèn)題的整改計(jì)劃和整改情況須同時(shí)報(bào)送審計(jì)委員會(huì)。

　�。ㄎ澹┫蚨�事會(huì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題等；公司審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為公司募集資金管理存在違規(guī)情形、重大風(fēng)險(xiǎn)或者內(nèi)部審計(jì)部門(mén)沒(méi)有按前款規(guī)定提交檢查結(jié)果報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告。

　�。�六）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)單位之間的關(guān)系。

　　審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)至少每半年對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行一次檢查，出具檢查報(bào)告并提交審計(jì)委員會(huì)。檢查發(fā)現(xiàn)上市公司存在違法違規(guī)、運(yùn)作不規(guī)范等情形的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本所報(bào)告并督促上市公司對(duì)外披露。

　�。ㄒ唬┕�司募集資金使用、提供擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、證券投資與衍生品交易等高風(fēng)險(xiǎn)投資、提供財(cái)務(wù)資助、購(gòu)買(mǎi)或者出售資產(chǎn)、對(duì)外投資等重大事件的實(shí)施情況。

　�。ǘ�）公司大額資金往來(lái)以及與董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、控股股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)人資金往來(lái)情況。

　　審計(jì)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提交的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料，對(duì)公司內(nèi)部控制有效性出具書(shū)面評(píng)估意見(jiàn)，并向董事會(huì)報(bào)告。

　　第六條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)提名，董事會(huì)任免。

　　第七條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)！

　�。ㄒ唬�對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估？。

　　（二）對(duì)本公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息等。

　�。ㄈ�）協(xié)助建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)(301060)：上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢，并在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

　�。ㄋ模┲辽倜考径认蚨�事會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題？。

　�。ㄎ澹┟磕陸�(yīng)當(dāng)至少向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

　　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門(mén)制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。

　　內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審查過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。

　　第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制規(guī)范，具有一定的審計(jì)或相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)及技能，并不斷通過(guò)定期或不定期的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育來(lái)保持和提高審計(jì)工作水平和專(zhuān)業(yè)勝任能力。

　　第九條 內(nèi)部審計(jì)人員必須依據(jù)法律法規(guī)、規(guī)章和制度進(jìn)行審計(jì)，并忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

　　第十條 專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員不得兼任財(cái)務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)性工作；不得參與原經(jīng)辦業(yè)務(wù)的審計(jì)事項(xiàng)；與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的要回避；在履行職責(zé)時(shí)不得接受被審計(jì)對(duì)象的請(qǐng)客、送禮。

　　第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員按審計(jì)程序開(kāi)展工作，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)予保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開(kāi)。

　　第三章 審計(jì)對(duì)象和依據(jù)

　　第十二條 內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象。

　�。ㄒ唬┕�司及其部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)。

　�。ǘ�）全資子公司、分公司、控股子公司。

　　（三）董事會(huì)認(rèn)為需要進(jìn)行審計(jì)、檢查的其他事項(xiàng)和人員！

　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)。

　�。ㄒ唬﹪�(guó)家法律、法規(guī)、政策。

　�。ǘ�）公司章程、制度。

　�。ㄈ�）公司經(jīng)營(yíng)方針、計(jì)劃、目標(biāo)。

　�。ㄋ模┕蓶|大會(huì)決議、董事會(huì)決議（包括專(zhuān)門(mén)委員會(huì)決議）。

　�。ㄎ澹┢渌�有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

　　第四章 審計(jì)種類(lèi)和方式。

　　第十四條 內(nèi)部審計(jì)種類(lèi)包括。

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)審計(jì)：對(duì)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性、效益性等進(jìn)行監(jiān)督檢查？。

　　對(duì)財(cái)務(wù)管理和財(cái)產(chǎn)管理情況等進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。

　　（二）內(nèi)控審計(jì)：對(duì)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的合法性、健全性和有效性進(jìn)行測(cè)評(píng)和監(jiān)督檢查。內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)的重點(diǎn)為公司(包括全資、控股子公司)采購(gòu)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)驗(yàn)所股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度（20xx年、對(duì)外投資、購(gòu)買(mǎi)和出售重要資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)。

　�。ㄈ�）基建項(xiàng)目審計(jì)：對(duì)基本建設(shè)、技術(shù)改造等工程項(xiàng)目立項(xiàng)、計(jì)劃、合同簽訂、執(zhí)行情況、工程項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)控制、概預(yù)算、決算等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

　�。ㄋ模┖贤瑢徲�(jì)：對(duì)公司大宗物資采購(gòu)合同、產(chǎn)品銷(xiāo)售合同、承包租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同等合同執(zhí)行情況、存在的問(wèn)題和違規(guī)違章情況等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

　　公司募集資金投資項(xiàng)目及公司認(rèn)為重大的合同，審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)參與合同前期審查。

　　（五）責(zé)任審計(jì)：對(duì)公司高層管理人員、所屬分子公司及控股子公司負(fù)責(zé)人和各部門(mén)負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理人員任期的履職情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及個(gè)人收入情況等進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì) 部門(mén)原則上應(yīng)于相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人離任、離職前進(jìn)行審計(jì)。

　　（六）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)：對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。包括。

　　1 管理審計(jì)：對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)。

　　2 效益審計(jì)：在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。

　　3 審計(jì)調(diào)查：對(duì)公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題調(diào)查。

　　4 職工保險(xiǎn)福利收繳支付審計(jì)。

　　5 針對(duì)公司內(nèi)部信息系統(tǒng)的相關(guān)審計(jì)。

　　(七)董事會(huì)授權(quán)的其他審計(jì)。

　　第十五條 內(nèi)部審計(jì)方式。

　�。ㄒ唬﹫�(bào)送審計(jì)：被審單位接到審計(jì)通知書(shū)，應(yīng)在指定時(shí)間將審計(jì)部要求的有關(guān)材料報(bào)送審計(jì)部接受審計(jì)檢查。

　　（二）就地審計(jì)：審計(jì)人員到被審計(jì)單位處進(jìn)行審計(jì)，被審計(jì)單位提供必要的工作條件。

　　第五章 內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容和職權(quán)。

　　第十六條 內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容包括但不限于。

　　（一）對(duì)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況審計(jì)，并對(duì)其有效性、合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　�。ǘ�）對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及相關(guān)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、防錯(cuò)糾弊，為公司優(yōu)化管理提供意見(jiàn)。

　�。ㄈ�）對(duì)公司項(xiàng)目的立項(xiàng)、概預(yù)算、決算、開(kāi)工、竣工審計(jì)。

　�。ㄋ模�對(duì)重要經(jīng)營(yíng)崗位的責(zé)任、離任審計(jì)，包括接受董事會(huì)的委托對(duì)高級(jí)管理人員審計(jì)。

　�。ㄎ澹┖贤瑢徲�(jì)

　　（六）募集資金投資項(xiàng)目審計(jì)！

　�。ㄆ撸�對(duì)公司重要資產(chǎn)的安全性、效益性審計(jì)。

　�。ò耍┞�(lián)營(yíng)、合營(yíng)、子公司和項(xiàng)目投入資金、財(cái)產(chǎn)使用及效果審計(jì)；

　�。ň牛┡浜蠂�(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)公司、分支機(jī)構(gòu)和有關(guān)部門(mén)的審計(jì)；

　�。ㄊ�）接受董事會(huì)委托的其他審計(jì)事項(xiàng)！

　�。ㄊ�一） 向董事會(huì)報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料。

　�。ㄊ�二） 監(jiān)督審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為整改情況。

　�。ㄊ�三） 當(dāng)遇重大、復(fù)雜審計(jì)項(xiàng)目任各時(shí)，有權(quán)要求有關(guān)人員與審計(jì)人員共同組成專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，必要時(shí)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可聘請(qǐng)或借助社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)題審計(jì)或?qū)０笇徲?jì)。

　　第十七條 內(nèi)部審計(jì)主要有以下職權(quán)！

　�。ㄒ唬┯袡�(quán)召開(kāi)本公司、部門(mén)、下屬企業(yè)有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議？。

　�。ǘ�）有權(quán)參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告事前審計(jì)；

　　（三）有權(quán)參加或列席公司(包括部門(mén))及控股子公司召開(kāi)的有關(guān)重大投資、資產(chǎn)處置財(cái)務(wù)收支預(yù)算、決算及其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的會(huì)議等？。

　�。ㄋ模┯袡�(quán)參與重要合同、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的調(diào)查、評(píng)估、論證、決策、審查、監(jiān)督，并提出相關(guān)意見(jiàn)和建議。

　�。ㄎ澹┯袡�(quán)要求被審計(jì)對(duì)象及時(shí)提供真實(shí)、完整的計(jì)劃、預(yù)算、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、招投標(biāo)資料、經(jīng)濟(jì)合同、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)資料；

　　（六）有權(quán)審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的`資料、文件和與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場(chǎng)勘查實(shí)物。

　　（七）就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問(wèn)題，依照法律、規(guī)章向有關(guān)部門(mén)及控股子公司和個(gè)人開(kāi)展調(diào)查和詢(xún)問(wèn)，取得相關(guān)證明材料。

　�。ò耍┯袡�(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法、違規(guī)行為提出糾正、處理意見(jiàn)以及改善管理的建議！

　�。ň牛┯袡�(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中正在進(jìn)行的違法、違規(guī)行為予以制止，制止無(wú)效的，及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告予以制止。

　�。ㄊ�）有權(quán)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議。

　　（十一） 對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料或者資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，予以暫時(shí)封存。

　�。ㄊ�二） 對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向董事會(huì)提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任。

　�。ㄊ�三） 經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，披露、公示有關(guān)審計(jì)報(bào)告；法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定！

　�。ㄊ�四） 有權(quán)參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。

　�。ㄊ�五） 有權(quán)參與公司對(duì)相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者專(zhuān)業(yè)人員的選聘工作；

　�。ㄊ�六） 法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。

　　第十八條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依法行使職權(quán)，被審計(jì)對(duì)象要予以配合，不得拒絕、阻礙。公司各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股子公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)依法履行職責(zé)，不得妨礙內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作。

　　第六章 內(nèi)部審計(jì)工作程序。

　　第十九條 審計(jì)計(jì)劃：內(nèi)審部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司年度計(jì)劃和公司發(fā)展需要，按照董事會(huì)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)編制次一年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

　　第二十條 審計(jì)立項(xiàng)：內(nèi)審部門(mén)應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)事項(xiàng)及其大致時(shí)間安排，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第二十一條 組建審計(jì)工作組：按照審計(jì)方案，內(nèi)審部門(mén)抽調(diào)人員組成審計(jì)工作組，其成員不得少于兩人，擬定工作程序并進(jìn)行詳細(xì)分工，進(jìn)行審前準(zhǔn)備。

　　第二十二條 根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)確定被審計(jì)對(duì)象并編制審計(jì)具體方案，同時(shí)送達(dá)審計(jì)通知書(shū)至被審計(jì)單位，說(shuō)明審計(jì)內(nèi)容、種類(lèi)、方式、時(shí)間等審計(jì)事宜。特殊事項(xiàng)審計(jì)經(jīng)董事會(huì)授權(quán)后可實(shí)施突擊審計(jì)，而不需送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

　　第二十三條 實(shí)施審計(jì)：審計(jì)人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查收取審計(jì)證據(jù)等措施實(shí)施審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部應(yīng)制定規(guī)范、適用的審計(jì)底稿和報(bào)告格式及編制要求。

　　第二十四條 審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)對(duì)象或者證據(jù)確認(rèn)。被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)證據(jù)有異議的，工作組應(yīng)當(dāng)核實(shí)，必要時(shí)重新取證。被審計(jì)對(duì)象或者證據(jù)提供者拒絕簽名或蓋章的，工作組應(yīng)當(dāng)注明原因和日期。

　　第二十五條 審計(jì)工作組應(yīng)匯總審計(jì)證據(jù)形成內(nèi)部審計(jì)底稿并擬訂內(nèi)審報(bào)告，經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核后形成正式內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，由董事會(huì)審批。審批后的內(nèi)審報(bào)告按公司相關(guān)規(guī)定送交被審計(jì)單位。

　　第二十六條 被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)及時(shí)執(zhí)行審計(jì)決定，落實(shí)審計(jì)報(bào)告有關(guān)意見(jiàn)和建議，并由內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督，整改情況由內(nèi)審部門(mén)審查后報(bào)董事會(huì)。

　　第二十七條 如被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定有異議，應(yīng)在三日內(nèi)向董事會(huì)提出復(fù)審申請(qǐng)或者申訴；超過(guò)三日提出復(fù)審申請(qǐng)或者申訴的，不予受理。

　　復(fù)審或者申訴期間，不停止審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定的執(zhí)行。

　　第二十八條 內(nèi)審部門(mén)在必要時(shí)可以開(kāi)展后續(xù)審計(jì)，重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位曾出現(xiàn)過(guò)的問(wèn)題，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)董事會(huì)。

　　第七章 內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范。

　　第二十九條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，要嚴(yán)格遵守國(guó)家內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及公司內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定，不得從事?lián)p害國(guó)家利益、公司利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。

　　第三十條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，要做到獨(dú)立、客觀、公正和正直、勤勉。

　　第三十一條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，要保持頭腦清醒，保持廉潔；不得濫用職權(quán)，不得弄虛作假，不得徇私舞弊，不得接受被審計(jì)對(duì)象的請(qǐng)客、送禮。

　　第三十二條 內(nèi)部審計(jì)人員要正確應(yīng)用職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。

　　第三十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠(chéng)實(shí)地為公司服務(wù)，不做任何違反誠(chéng)信和有損公司利益的事情。

　　第三十四條 內(nèi)部審計(jì)人員必須遵守公司保密規(guī)定，在履行職責(zé)時(shí)，要按規(guī)定使用所獲得的資料；不得泄露公司商業(yè)機(jī)密。

　　第三十五條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)；不得隱瞞事實(shí)真相。

　　第三十六條 內(nèi)部審計(jì)人員要保持和不斷提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，不斷地接受后續(xù)教育；若有不能勝任的審計(jì)任務(wù)，應(yīng)及時(shí)提出解決方案。

　　第三十七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際關(guān)系溝通能力，妥善處理好公司內(nèi)外相關(guān)單位和人士的關(guān)系。

　　第八章 審計(jì)檔案管理。

　　第三十八條 內(nèi)審部門(mén)應(yīng)建立、健全審計(jì)檔案管理制度，并完善審計(jì)操作規(guī)范、審計(jì)底稿規(guī)范、審計(jì)流程規(guī)范和審計(jì)報(bào)告方式及后續(xù)整改監(jiān)督記錄。

　　第三十九條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立工作底稿制度，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立相應(yīng)的檔案管理制度，明確內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時(shí)間。

　　第四十條 審計(jì)檔案管理范圍。

　�。ㄒ唬�審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)計(jì)劃、方案。

　�。ǘ�）審計(jì)報(bào)告及其附件。

　�。ㄈ�）審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)。

　�。ㄋ模┓从潮粚弳挝缓蛡�(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件。

　　（五）董事會(huì)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見(jiàn)！

　　（六）審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告。

　�。ㄆ撸┥暝V、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告。

　　（八）復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料。

　�。ň牛┢渌麘�(yīng)保存的資料。

　　第四十一條 審計(jì)檔案管理按照國(guó)家審計(jì)檔案管理的規(guī)定，參照公司檔案管理辦法、會(huì)計(jì)檔案管理辦法及保密制度等執(zhí)行。

　　第九章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰。

　　第四十二條 對(duì)執(zhí)行本制度工作成績(jī)顯著的部門(mén)(包括控股子公司)和個(gè)人，內(nèi)審部門(mén)向董事會(huì)提出建議，由公司給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。

　　第四十三條 對(duì)違反本制度，有下列行為之一的被審計(jì)對(duì)象，根據(jù)情節(jié)輕重由內(nèi)審部門(mén)向董事會(huì)提出建議；公司給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

　　(一)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的。

　　(二)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，干擾、抗拒審計(jì)檢查的！

　　(三)弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的！

　　(四)拒不執(zhí)行審計(jì)決定的。

　　(五)打擊、報(bào)復(fù)、誹謗、陷害審計(jì)工作人員或者有關(guān)舉報(bào)人的。

　　第四十四條 審計(jì)工作人員違反本制度規(guī)定，公司依法依規(guī)追究責(zé)任，同時(shí)給予行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。

　�。ㄒ唬├�用職權(quán)謀取私利的。

　　（二）利用職權(quán)謀取私利的。

　�。ㄈ�）弄虛作假、徇私舞弊，隱瞞查出的問(wèn)題或者提供虛假審計(jì)報(bào)告的；

　　（四）泄露公司商業(yè)機(jī)密的。

　　第十章 附則。

　　第四十五條 本制度未盡事宜，按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范性文件和公司章程等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十六條 本制度由公司董事會(huì)解釋、修訂。

　　第四十七條 本制度自董事會(huì)審議通過(guò)之日起執(zhí)行。

　　上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司。

　　上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司。

　　內(nèi)部審計(jì)管理細(xì)則。

　　通過(guò)將內(nèi)部審計(jì)工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，保障財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、日常管理等符合國(guó)家法律法規(guī)以及公司章程的相關(guān)規(guī)定，促進(jìn)蘭衛(wèi)及其下屬分公司、子公司加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份公司及其下屬子公司與合資公司。

　　1、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司章程》。

　　2、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司內(nèi)審部規(guī)章制度》。

　　3、 《上海蘭衛(wèi)醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)所股份有限公司內(nèi)審部工作手冊(cè)》。

　　四、 權(quán)限指引。

　　LW-RL-NS-R1：企業(yè)未制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，或?qū)徲?jì)計(jì)劃未經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)無(wú)法通過(guò)內(nèi)部審計(jì)手段貫徹落實(shí)。

　　LW-RL- NS -R2：審計(jì)項(xiàng)目方案未經(jīng)充分論證與審核，審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容不全面，未覆蓋重點(diǎn)領(lǐng)域，可能導(dǎo)致存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域未安排審計(jì)任務(wù)。

　　LW-RL-NS-R3：內(nèi)部審計(jì)結(jié)果匯報(bào)程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致董事會(huì)或經(jīng)理層獲取到的審計(jì)結(jié)果失真，影響對(duì)公司情況的掌握和判斷。

　　LW-RL-NS-R4：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改不及時(shí)、整改不當(dāng)，影響六、 工作程序。

　　1、 年度審計(jì)計(jì)劃的制定與審批。

　　每年初，內(nèi)審總監(jiān)擬定年度審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審核后，報(bào)董事會(huì)審批。LW-RL-NS-R1-C1。

　　2、 審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施。

　�。�1） 審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)。

　　內(nèi)審部審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃中項(xiàng)目安排進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)，并根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、范圍和時(shí)間等因素組建審計(jì)項(xiàng)目小組。審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)內(nèi)審總監(jiān)審批后正式立項(xiàng)執(zhí)行。LW-RL- NS -R2-C1。

　�。�2） 審計(jì)方案的擬定。

　　審計(jì)項(xiàng)目小組根據(jù)立項(xiàng)中的審計(jì)目標(biāo)和范圍對(duì)被審計(jì)方進(jìn)行審前調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果形成審計(jì)方案，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制《實(shí)施計(jì)劃表》，經(jīng)內(nèi)審部總監(jiān)審批后實(shí)施。LW-RL- NS -R2-C2。

　　（3） 審計(jì)實(shí)施。

　　審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)OA系統(tǒng)中發(fā)送《內(nèi)審?fù)ㄖ�表》，告知審�?jì)項(xiàng)目目標(biāo)、范圍、時(shí)間、資料清單等內(nèi)容。

　　審計(jì)項(xiàng)目小組入場(chǎng)后，與被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)和對(duì)接人安排召開(kāi)審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議告知審計(jì)目標(biāo)、范圍和時(shí)間，并在會(huì)議后編制《會(huì)議簽到表》記錄會(huì)議內(nèi)容，由參會(huì)人簽字后交項(xiàng)目小組存檔。

　　項(xiàng)目小組根據(jù)《實(shí)施計(jì)劃表》實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作并填寫(xiě)審計(jì)底稿，審計(jì)底稿經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核后，交內(nèi)審總監(jiān)審核，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計(jì)底稿內(nèi)容編制《內(nèi)審問(wèn)題確認(rèn)表（初稿）》。

　　審計(jì)項(xiàng)目小組離場(chǎng)前，與被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)責(zé)任人員召開(kāi)離場(chǎng)審計(jì)會(huì)議，溝通確認(rèn)《內(nèi)審問(wèn)題確認(rèn)表（初稿）》內(nèi)容和審計(jì)結(jié)論，并在會(huì)議后編制《會(huì)議簽到表》記錄會(huì)議內(nèi)容，由參會(huì)人簽字后交項(xiàng)目小組存檔。

　�。�4） 審計(jì)報(bào)告的匯報(bào)！

　　項(xiàng)目負(fù)責(zé)人離場(chǎng)后根據(jù)《內(nèi)審問(wèn)題確認(rèn)表（初稿）》和離場(chǎng)審計(jì)會(huì)議溝通內(nèi)容在OA系統(tǒng)中填寫(xiě)《內(nèi)審問(wèn)題確認(rèn)表》，填寫(xiě)內(nèi)容主要包括：審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問(wèn)題、問(wèn)題描述，審計(jì)部門(mén)等。填寫(xiě)完成后發(fā)送至內(nèi)審總監(jiān)和被審計(jì)方分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)責(zé)任人員確認(rèn)。如涉及重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，報(bào)送至公司部門(mén)總監(jiān)、總經(jīng)理項(xiàng)目組根據(jù)最終審計(jì)結(jié)果出具正式審計(jì)報(bào)告，報(bào)內(nèi)審總監(jiān)審批。涉及重大問(wèn)題的，上報(bào)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理以及審計(jì)委員會(huì)。LW-RL-NS-R3-C1

　�。�5） 后續(xù)審計(jì)。

　　被審計(jì)方根據(jù)內(nèi)審問(wèn)題提出整改方案與項(xiàng)目小組溝通確認(rèn)后，由項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人OA系統(tǒng)中編制《內(nèi)審整改措施跟進(jìn)表》，填寫(xiě)完成后發(fā)送至相關(guān)責(zé)任人及其上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。LW-RL-NS-R4-C1！

　　被審計(jì)方相關(guān)責(zé)任人于整改完成后回復(fù)《內(nèi)審整改措施跟進(jìn)表》，填寫(xiě)內(nèi)容主要包括：整改措施、計(jì)劃完成時(shí)間、實(shí)施人、見(jiàn)證材料（附件）、實(shí)際完成日期等。填寫(xiě)完成后發(fā)送至審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行驗(yàn)證并提出整改結(jié)論。LW-RL-NS-R4-C2？。

　�。�6） 審計(jì)項(xiàng)目檔案管理。

　　審計(jì)過(guò)程中的各項(xiàng)文件由項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)匯編存檔，并每年向總裁辦檔案崗進(jìn)行移交。雙方在《檔案移交清單》簽字，《移交清單》由內(nèi)審與品管部存檔。

　　3、 年度審計(jì)工作總結(jié)！

　　內(nèi)審總監(jiān)每年末完成年度審計(jì)工作總結(jié)，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)。

　　七、 流程圖。

　　八、 附件 （未完）。

內(nèi)部審計(jì)制度12

　　第一章總則

　　第一條為了加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理和審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)集團(tuán)公司合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和集團(tuán)公司的實(shí)際情況，制定本制度。

　　第二條內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的咨詢(xún)、評(píng)價(jià)、控制和監(jiān)督活動(dòng)。它通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評(píng)價(jià)公司各級(jí)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認(rèn)真地履行職責(zé)。

　　第三條內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制的建立健全，有效地控集團(tuán)公司本部、專(zhuān)業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、制成本，改善經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加公司價(jià)值。

　　第四條

　　全資子公司、控股子公司依照本規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。

　　第二章機(jī)構(gòu)設(shè)臵及職責(zé)

　　第五條集團(tuán)總部?jī)?nèi)部審計(jì)常設(shè)機(jī)構(gòu)為董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會(huì)報(bào)告工作。審計(jì)委員會(huì)的日常工作向分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

　　第六條審計(jì)委員會(huì)代表集團(tuán)公司實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，其職責(zé)是：

　�。ㄒ唬┌凑沼嘘P(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的要求，起草內(nèi)部審計(jì)制度、辦法等；

　�。ǘ�）制訂和季度審計(jì)工作計(jì)劃；

　�。ㄈ�）負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)結(jié)果；

　�。ㄋ模┴�(fù)責(zé)集團(tuán)公司及所屬單位委托社會(huì)審計(jì)事項(xiàng)；

　　（五）協(xié)助上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)集團(tuán)公司的審計(jì)工作；

　�。�六）負(fù)責(zé)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計(jì)理論研究等；

　�。ㄆ撸┛偨Y(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個(gè)人；

　�。ò耍┩瓿深I(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

　　第三章審計(jì)人員

　　第七條審計(jì)人員實(shí)行持證上崗制度。具體要求遵照中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)人員必須接受繼續(xù)教育和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書(shū)實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第八條

　　更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育實(shí)施辦法》執(zhí)行。

　　第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的執(zhí)業(yè)能力：

　�。ㄒ唬┦煜び嘘P(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；

　�。ǘ�）具備審計(jì)專(zhuān)業(yè)方面必需的知識(shí)和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；

　�。ㄈ�）具有較高的經(jīng)營(yíng)管理及其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，有一定的審計(jì)、財(cái)會(huì)或其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)；

　　（四）熟悉本單位經(jīng)營(yíng)管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識(shí)；

　�。ㄎ澹┚哂休^強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專(zhuān)業(yè)判斷、文字表達(dá)及微機(jī)操作能力；

　�。�六）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識(shí)，并能夠識(shí)別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。

　　第十條審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

　　第十一條

　　依法保護(hù)審計(jì)人員開(kāi)展正常的內(nèi)部審計(jì)工作，不受其他部門(mén)或者個(gè)人的干涉。任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)堅(jiān)持工作原則的內(nèi)部審計(jì)人員。對(duì)違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個(gè)人由集團(tuán)公司根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)處理。

　　第四章審計(jì)范圍和權(quán)限

　　第十二條

　　審計(jì)委員會(huì)根據(jù)集團(tuán)公司不同時(shí)期的工作重心，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度，全方位、多層次地開(kāi)展審計(jì)工作，以確保集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。

　　第十三條

　　審計(jì)委員會(huì)對(duì)集團(tuán)本部及所屬的專(zhuān)業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、全資子公司、控股子公司的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

　�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

　�。ǘ�）資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性；

　�。ㄈ�）對(duì)內(nèi)部控制制度和其他各項(xiàng)管理措施的健全性、有效性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議；

　�。ㄋ模�對(duì)所屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)；

　　（五）所承攬工程項(xiàng)目竣工決算；

　　（六）因合并、分立、撤銷(xiāo)等事項(xiàng)引起的資產(chǎn)變化；

　　（七）投資項(xiàng)目（基本建設(shè)項(xiàng)目、BT、BOT項(xiàng)目、技改項(xiàng)目等）概（預(yù)）算、決算；

　�。ò耍┢髽I(yè)對(duì)外投資的立項(xiàng)、簽訂、投出和收回、經(jīng)營(yíng)狀況及其效益等活動(dòng)等情況。

　�。ň牛┢髽I(yè)單位對(duì)外簽訂的物資采購(gòu)、設(shè)備租賃、承發(fā)包工程、承包勞務(wù)、借款、擔(dān)保、產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)等合同、協(xié)議；

　�。ㄊ�）根據(jù)“誰(shuí)任命、誰(shuí)審計(jì)”、“先審計(jì)、后任命，后離任”的原則，對(duì)廠長(zhǎng)、經(jīng)理進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的期中或終結(jié)審計(jì)；

　�。ㄊ�一）對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)負(fù)責(zé)人的承包經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)，為考核兌現(xiàn)提供依據(jù)；

　�。ㄊ�二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要問(wèn)題的專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；

　�。ㄊ�三）集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門(mén)交辦的其它任務(wù)。

　　第十四條

　　審計(jì)委員會(huì)的主要權(quán)限是：

　�。ㄒ唬└鶕�(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；

　　（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；

　�。ㄈ�）檢查管理和核算財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；

　�。ㄋ模﹨⒓优c審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)會(huì)議或召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

　�。ㄎ澹�對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

　　（六）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，將會(huì)造成損失或浪費(fèi)的行為，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時(shí)制止決定；

　　（七）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

　�。ò耍┨岢龈倪M(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)；

　�。ň牛�對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議。

　�。ㄊ�）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)予以封存。

　　第十五條

　　集團(tuán)公司授予審計(jì)委員會(huì)如下權(quán)力：

　　（一）沒(méi)收審計(jì)中查處的賬外資金上繳集團(tuán)公司；

　�。ǘ�）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為提出處理的建議；

　�。ㄈ�）有權(quán)對(duì)下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，有權(quán)調(diào)閱下屬企業(yè)的審計(jì)資料；

　　（四）為完成某項(xiàng)審計(jì)工作，經(jīng)協(xié)調(diào)一致，可以臨時(shí)抽調(diào)下屬單位的有關(guān)人員參與某項(xiàng)審計(jì)工作。

　　第五章審計(jì)程序

　　第十六條

　　根據(jù)企業(yè)工作計(jì)劃、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團(tuán)公司總體部署，擬訂及季度審計(jì)工作計(jì)劃，確定具體的審計(jì)項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　編制及季度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

　　（一）審計(jì)項(xiàng)目要全面，一般包括：上級(jí)審計(jì)部門(mén)統(tǒng)一布臵的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)專(zhuān)題調(diào)查項(xiàng)目；單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)項(xiàng)目；按有關(guān)規(guī)定自行安排的審計(jì)項(xiàng)目；

　�。ǘ�）應(yīng)充分利用本部門(mén)已占有的審計(jì)資料，突出重點(diǎn)，盡量避免審計(jì)項(xiàng)目交叉重復(fù)，還應(yīng)盡可能的在一個(gè)單位實(shí)施一項(xiàng)主要審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，考慮能否帶一些其他有關(guān)項(xiàng)目審計(jì)；

　　（三）主要內(nèi)容應(yīng)包括：項(xiàng)目名稱(chēng)、立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)要點(diǎn)、預(yù)計(jì)完成時(shí)限、實(shí)施該項(xiàng)目所要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的方式和方法、審計(jì)實(shí)施的總體安排等，應(yīng)力求簡(jiǎn)約、高度概括；

　�。ㄋ模╊A(yù)編審計(jì)工作計(jì)劃上報(bào)審計(jì)委員會(huì)的時(shí)間為當(dāng)年二月底前。

　　第十七條

　　審計(jì)程序是指具體審計(jì)項(xiàng)目從確立到結(jié)束的整個(gè)工作過(guò)程。無(wú)論是何種審計(jì)，其程序均應(yīng)分為計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)三個(gè)階段，對(duì)有些審計(jì)項(xiàng)目，還需實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

　　第十八條

　　審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃階段是指審計(jì)項(xiàng)目從確定到實(shí)施前制定具體審計(jì)方案的過(guò)程，該過(guò)程主要確定審計(jì)目標(biāo)、制定審計(jì)方案，以明確各項(xiàng)工作的主次、先后次序等。對(duì)企業(yè)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。計(jì)劃階段應(yīng)做好以下工作：

　�。ㄒ唬┦占�和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計(jì)單位原有審計(jì)檔案資料；確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)。

　�。ǘ�）編制審計(jì)方案，并報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批，主要內(nèi)容如下：

　　1.編制審計(jì)方案的依據(jù)；

　　2.被審計(jì)單位名稱(chēng)和基本情況；

　　3.審計(jì)范圍、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間；

　　4.審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員名單、分工和責(zé)任；

　　5.編制時(shí)間及方案審批人（審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人，重大項(xiàng)目報(bào)審計(jì)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)人）簽字；

　　6.被審計(jì)單位應(yīng)做的迎審準(zhǔn)備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計(jì)單位提供以下資料：

　�。�1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶(hù)，包括已經(jīng)注銷(xiāo)的賬戶(hù)；

　�。�2）企業(yè)章程、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)臵、職責(zé)分工資料；

　　（3）會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料；

　�。�4）重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施結(jié)果，對(duì)外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同、會(huì)議紀(jì)要、決定；

　�。�5）重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)的決策材料及相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、決定；

　�。�6）財(cái)務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理制度；

　�。�7）有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門(mén)及檢查機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)檢查后提出的報(bào)告、處理意見(jiàn)、檢查結(jié)論或處罰決定；

　�。�8）上級(jí)審計(jì)部門(mén)或委托社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報(bào)告；

　�。�9）前次接受審計(jì)、檢查的情況；

　�。�10）其他需要了解的情況。

　　（三）明確審計(jì)任務(wù)和審計(jì)事項(xiàng)的分工，并完成項(xiàng)目實(shí)施前的其他準(zhǔn)備事項(xiàng)。如：實(shí)施審計(jì)工作需要的各種表格、底稿和工具等。

　　（四）下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，并要求被審計(jì)單位做好迎審準(zhǔn)備工作。審計(jì)通知書(shū)，是審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的'書(shū)面證明，一般應(yīng)在審計(jì)實(shí)施三日前向被審計(jì)單位送達(dá)（專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查可以根據(jù)需要不下達(dá)審計(jì)通知），內(nèi)容包括：

　　1.被審計(jì)單位名稱(chēng)；

　　2.審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

　　3.審計(jì)組長(zhǎng)及其他成員名單；

　　4.對(duì)被審單位配合審計(jì)工作的具體要求；

　　5.派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名及簽發(fā)日期。

　　此外，審計(jì)部門(mén)認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書(shū)寫(xiě)明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時(shí)，可聘請(qǐng)審計(jì)部門(mén)以外的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計(jì)項(xiàng)目或?qū)ｉT(mén)問(wèn)題進(jìn)行鑒定。

　�。ㄎ澹┫虮粚徲�(jì)企業(yè)提出書(shū)面的承諾要求。實(shí)行被審計(jì)企業(yè)向?qū)徲?jì)部門(mén)承諾制度，在送達(dá)審計(jì)通知書(shū)的同時(shí)，被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書(shū)的有關(guān)事項(xiàng)要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時(shí)間送交審計(jì)組。審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)提交的承諾書(shū)列入審計(jì)取證材料清單，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。

　　第十九條審計(jì)工作的實(shí)施階段主要是調(diào)查、核實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，搜集審計(jì)證據(jù)等，主要做好以下工作：

　�。ㄒ唬┻M(jìn)點(diǎn)后首先召開(kāi)與被審計(jì)單位見(jiàn)面會(huì)。

　　1.審計(jì)組長(zhǎng)宣讀審計(jì)通知書(shū)，講明來(lái)意，提出有關(guān)審計(jì)工作要求事項(xiàng)和審計(jì)自律紀(jì)律；

　　2.聽(tīng)取或?qū)忛啽粚徲?jì)單位的自查報(bào)告或述職報(bào)告或情況介紹。

　　（二）根據(jù)進(jìn)一步掌握的被審計(jì)單位的具體情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)、專(zhuān)題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。

　�。ㄈ�）依據(jù)審計(jì)通知要求收集有關(guān)審計(jì)資料和借閱被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料，并辦理借閱手續(xù)。

　�。ㄋ模┩ㄟ^(guò)審核會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料，核查實(shí)物及調(diào)查詢(xún)問(wèn)，座談了解等方法實(shí)施審計(jì)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及疑點(diǎn)，做好審計(jì)記錄和取證工作。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于2人。

　　1.審計(jì)證據(jù)有下列幾種：

　　（1）以書(shū)面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書(shū)面證據(jù)；

　�。�2）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；

　�。�3）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽(tīng)材料；

　�。�4）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的證言材料；

　�。�5）專(zhuān)門(mén)機(jī)關(guān)或?qū)ｉT(mén)人員的鑒定結(jié)論和勘測(cè)筆錄；

　�。�6）其他證據(jù)。

　　2.審計(jì)人員收集證明材料，必須遵守以下要求：

　　（1）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；

　　（2）對(duì)收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；

　�。�3）收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證證明材料的充分性；

　　（4）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。

　�。�5）審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個(gè)人蓋章或簽名，未取得提供單位和個(gè)人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。

　�。�6）審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)部門(mén)、單位或

　　專(zhuān)業(yè)知識(shí)人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專(zhuān)業(yè)問(wèn)題進(jìn)行鑒定。

　　3.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。

　　（1）審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容：a.被審計(jì)單位名稱(chēng)；

　　b.審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)以及實(shí)施的時(shí)間；c.審計(jì)過(guò)程記錄；d.編制人姓名及編制時(shí)間；e.復(fù)核人姓名及復(fù)核時(shí)間；f.索引號(hào)及頁(yè)次；g.其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。

　　（2）審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過(guò)程記錄主要包括：

　　a.實(shí)施審計(jì)具體程序、審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)、審計(jì)方案的調(diào)整變更的記錄；

　　b.審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和建議；c.審計(jì)復(fù)核記錄；

　　d.其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料。（3）審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列證明材料：a.與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；

　　b.與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書(shū)、合同、協(xié)議、往來(lái)函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件；c.其他有關(guān)審計(jì)資料。

　　d.審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)經(jīng)審計(jì)單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。

　　（4）審計(jì)工作底稿分為分項(xiàng)審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。a.編制分項(xiàng)審計(jì)工作底稿，應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案審定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容逐項(xiàng)編制，必須是一項(xiàng)一稿或一事一稿，以利于編制匯總；

　　b.編制匯總審計(jì)工作底稿，應(yīng)在詳細(xì)審閱審計(jì)分項(xiàng)工作底稿，并確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類(lèi)歸集；

　�。ㄎ澹�審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和重要事項(xiàng)要編寫(xiě)審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿要寫(xiě)明事實(shí)情況，適用法規(guī)制度，處理意見(jiàn)，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審閱后，送交被審計(jì)單位認(rèn)證簽署意見(jiàn)。凡是審查審計(jì)工作底稿事實(shí)不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料。審計(jì)組對(duì)實(shí)施審計(jì)過(guò)程中遇到的重大問(wèn)題，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)全面復(fù)核并確認(rèn)后，應(yīng)向本單位審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人請(qǐng)示匯報(bào)。

　�。�六）審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對(duì)審計(jì)組的審計(jì)工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　　第二十條審計(jì)工作的終結(jié)階段

　�。ㄒ唬�審計(jì)組組長(zhǎng)運(yùn)用審計(jì)工作底稿所提供的材料，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。

　　審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審核后進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出意見(jiàn)、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報(bào)告日期，做到格式規(guī)范，事實(shí)可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語(yǔ)言簡(jiǎn)練，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明，審計(jì)報(bào)告的主要形式和內(nèi)容如下：1.標(biāo)題；

　　2.主送單位或單位行政負(fù)責(zé)人名稱(chēng)；3.被審計(jì)企業(yè)概況；

　　4.審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間等；5.采用的主要審計(jì)程序與審計(jì)方法；

　　6.審計(jì)結(jié)果；7.發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題；8.審計(jì)建議;9.審計(jì)組成員簽字；10.報(bào)告日期。

　　（二）應(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限，對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題提出處理、處分意見(jiàn)或建議。

　　（三）應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。審計(jì)報(bào)告完成后，由審計(jì)部門(mén)指定專(zhuān)人復(fù)核，應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核如下事項(xiàng)并提出復(fù)核意見(jiàn)。

　　1.與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

　　2.收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；3.適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；

　　4.審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)；

　　5.問(wèn)題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分，改進(jìn)建議是否適當(dāng)；6.審計(jì)程序是否符合規(guī)定。

　�。ㄋ模�審計(jì)負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)意見(jiàn)書(shū)應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　　1.審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；2.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)依據(jù)；

　　3.被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的敘述；問(wèn)題的定性、處理意見(jiàn)及其依據(jù)；

　　4.對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人移送有關(guān)部門(mén)處理的建議。

　　5.對(duì)單位加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的意見(jiàn)和建議。

　　（五）根據(jù)被審單位存在的問(wèn)題，提出整改的意見(jiàn)和建議，形成《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》，送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在限定時(shí)間內(nèi)落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)，并將落實(shí)情況作出書(shū)面匯報(bào)。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定如有異議，可在收到《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》后15日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)議。

　�。�六）審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)自《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，了解審計(jì)決定的落實(shí)情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

　　第二十一條建立后續(xù)審計(jì)制度，后續(xù)審計(jì)是審計(jì)部門(mén)派員到被審計(jì)單位，檢查審計(jì)決定中規(guī)定的事項(xiàng)是否認(rèn)真執(zhí)行而進(jìn)行的一種審計(jì)，是保證審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為：

　　1.檢查采納審計(jì)建議和審計(jì)決定執(zhí)行情況；

　　2.了解采納審計(jì)建議和執(zhí)行審計(jì)決定中的困難與問(wèn)題；3.通過(guò)審計(jì)，被審計(jì)單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新措施、新變化。

　　第六章職業(yè)道德與審計(jì)紀(jì)律

　　第二十二條內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計(jì)人員是審計(jì)工作的實(shí)施主體，是集團(tuán)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律，樹(shù)立良好的職業(yè)形象。

　　第二十三條審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：

　　（一）堅(jiān)持原則，依法審計(jì)。審計(jì)人員作為經(jīng)濟(jì)執(zhí)法人員，必須嚴(yán)格依照國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)從事審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，實(shí)施依法審計(jì)，堅(jiān)持原則，勇于同違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為和不良傾向作斗爭(zhēng)，是維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟(jì)犯罪和違紀(jì)行為和活動(dòng)，從而達(dá)到審計(jì)查錯(cuò)糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；

　�。ǘ�）實(shí)事求是，客觀公正。在具體實(shí)施審計(jì)中應(yīng)將被審計(jì)單位取得的成績(jī)、經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題和教訓(xùn)如實(shí)反映；在處理被審計(jì)單位或個(gè)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題時(shí)，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)條款處理，特別應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)法規(guī)頒

　　布的時(shí)間與違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的時(shí)間界線(xiàn)，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線(xiàn)，有意和無(wú)意（業(yè)務(wù)水平低）等界線(xiàn)，尊重事實(shí)，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)；審計(jì)報(bào)告所做出的審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)，要堅(jiān)持公平、公正、公允的原則；

　�。ㄈ�）廉潔奉公，不徇私情。審計(jì)人員必須帶頭遵守國(guó)家法律、法規(guī)，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，嚴(yán)以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。審計(jì)人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)，必須依法審計(jì)，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；

　�。ㄋ模┕ぷ髡J(rèn)真，細(xì)致負(fù)責(zé)。審計(jì)工作的性質(zhì)和特點(diǎn)要求審計(jì)人員必須以認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待審計(jì)工作，以真實(shí)的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的；

　�。ㄎ澹┍Ｊ孛孛埽�忠于職守。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé)，對(duì)被審計(jì)單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護(hù)被審計(jì)單位合法權(quán)益，有利于保證審計(jì)工作順利進(jìn)行；

　�。�六）謙虛謹(jǐn)慎，平等待人；

　　（七）審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第二十四條審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，必須認(rèn)真執(zhí)行以下審計(jì)紀(jì)律：

　�。ㄒ唬�對(duì)審計(jì)出的重大問(wèn)題不得隱匿不報(bào)，否則是重大失職行為；

　　（二）不得與被審計(jì)單位串通，編造虛假審計(jì)報(bào)告；

　�。ㄈ�）不得干預(yù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；

　�。ㄋ模┎坏媒邮鼙粚徲�(jì)單位的饋贈(zèng)、報(bào)酬、福利待遇，不得在被審計(jì)單位報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用；

　�。ㄎ澹┎坏迷趯�(shí)施審計(jì)期間內(nèi)參加被審計(jì)單位宴請(qǐng)、娛樂(lè)、旅游等活動(dòng)以及利用職權(quán)為個(gè)人謀取私利；

　�。�六）不得泄漏審計(jì)涉及到被審計(jì)單位的秘密。

　　第二十五條審計(jì)人員必須保守下列秘密：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)產(chǎn)品、成本價(jià)格、銷(xiāo)售計(jì)劃、生產(chǎn)批量；

　　（二）內(nèi)部掌握的招標(biāo)的標(biāo)底、對(duì)外承包工程、勞務(wù)合作價(jià)格等；

　�。ㄈ�）對(duì)外投資的可行性分析、調(diào)查報(bào)告等；

　�。ㄋ模┢渌�需要保密的文件、材料等。在審計(jì)過(guò)程中，所有的審計(jì)文件、審計(jì)材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場(chǎng)所。用過(guò)和作廢的記錄本及記錄用紙，審計(jì)項(xiàng)目完成后應(yīng)交給審計(jì)組長(zhǎng)，除立卷歸檔者外，應(yīng)定期清理，按規(guī)定銷(xiāo)毀；

　�。ㄎ澹�對(duì)審計(jì)工作中提出的問(wèn)題及其審計(jì)處理意見(jiàn)，應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員交換意見(jiàn)。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得向其他單位部門(mén)或人員透露；

　�。�六）對(duì)審計(jì)報(bào)告（含原始材料）、審計(jì)決定和領(lǐng)導(dǎo)指示，未經(jīng)審計(jì)報(bào)告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開(kāi)發(fā)表；

　�。ㄆ撸�對(duì)向?qū)徲?jì)部門(mén)揭發(fā)問(wèn)題的人、群眾來(lái)信，以及外單位轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計(jì)人員都要為其保密；

　　（八）印發(fā)審計(jì)文件材料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級(jí)，印發(fā)范圍要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴(kuò)大，未經(jīng)對(duì)外公布的審計(jì)文件材料，不得帶至公共場(chǎng)所，審計(jì)文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得外借。

　　第七章審計(jì)檔案

　　第二十六條審計(jì)檔案是審計(jì)部門(mén)在審計(jì)活動(dòng)中形成的，具有保存價(jià)值的各種形式的真實(shí)記錄，是考察審計(jì)工作，研究審計(jì)歷史的根據(jù)，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計(jì)檔案是審計(jì)部門(mén)的重要任務(wù)。

　　第二十七條審計(jì)檔案的立卷工作應(yīng)實(shí)行“誰(shuí)審計(jì)，誰(shuí)立卷”、“按項(xiàng)目立卷”、“邊審計(jì)，邊整理，審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中

　　管理，不得長(zhǎng)期存放在承辦單位和個(gè)人手中。

　　第二十八條審計(jì)檔案資料主要包括：

　　（一）審計(jì)部門(mén)下發(fā)的文件；

　�。ǘ�）上級(jí)和集團(tuán)公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的批示、決定、講話(huà)和批復(fù)等；

　�。ㄈ�）審計(jì)中形成的審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定、審計(jì)建議、有關(guān)文件和財(cái)務(wù)報(bào)表、賬證、電報(bào)、錄音（像）帶、照片等取證材料；

　�。ㄋ模�審計(jì)部門(mén)對(duì)被審計(jì)單位采取臨時(shí)措施的文件決定；

　�。ㄎ澹┖罄m(xù)審計(jì)材料；

　　（六）職工來(lái)信來(lái)訪(fǎng)及查處情況資料；

　　（七）社會(huì)審計(jì)部門(mén)或集團(tuán)公司所屬審計(jì)部門(mén)報(bào)送備案的重要審計(jì)事項(xiàng)

　�。ò耍�審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、重要審計(jì)會(huì)議材料、審計(jì)工作總結(jié)、經(jīng)驗(yàn)、制訂的審計(jì)制度等及其他有保存價(jià)值的文件資料。

　　第二十九條審計(jì)項(xiàng)目檔案立卷應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

　�。ㄒ唬┮粋�(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，一般不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并立一個(gè)卷；跨審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)立卷；

　　（二）立卷材料排列一般順序是：

　　1.結(jié)論性文件材料：采用逆審計(jì)程序按文件材料形成的時(shí)間順序；

　　2.證明性文件材料：按與審計(jì)報(bào)告所列問(wèn)題和審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)相對(duì)應(yīng)的順序。對(duì)審計(jì)證據(jù)、匯總審計(jì)工作底稿、分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿、審計(jì)法規(guī)依據(jù)進(jìn)行排列；

　　3.立項(xiàng)性文件材料：按文件材料形成的時(shí)間順序；

　　4.審計(jì)案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是：

　�。�1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；（4）批示在前，報(bào)告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。

　　5.審計(jì)項(xiàng)目卷宗的歸檔時(shí)間：一般在該項(xiàng)目審計(jì)完后3個(gè)月內(nèi)歸檔；審計(jì)項(xiàng)目的必須在次年6月末完成歸檔；

　　6.審計(jì)項(xiàng)目卷宗歸檔，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)木碜诜椒ㄅ帕�，并編制卷宗、案卷、目錄等序�?hào)，以便于檢索和查詢(xún)。

　　第三十條

　　審計(jì)檔案的借閱應(yīng)建立嚴(yán)格的登記手續(xù)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按期歸還。

　　第三十一條審計(jì)檔案應(yīng)分永久、長(zhǎng)期、短期進(jìn)行保存，對(duì)超過(guò)期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊(cè)，審計(jì)部門(mén)提出申請(qǐng)經(jīng)審計(jì)部門(mén)所在單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可銷(xiāo)毀，并派人監(jiān)銷(xiāo)。審計(jì)檔案的具體保存期限如下：

　　（一）永久保存。上級(jí)審計(jì)部門(mén)及本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的重大審計(jì)事項(xiàng)的通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、審計(jì)底稿、證明材料等；重大的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)及專(zhuān)案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；

　�。ǘ�）長(zhǎng)期保存（16年至50年）。重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、審計(jì)底稿、證明材料等；比較重要的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)及專(zhuān)案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；員工來(lái)信來(lái)訪(fǎng)的有關(guān)材料；

　　（三）短期保存（5年以上，15年以下）。上級(jí)審計(jì)部門(mén)、集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)及委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、底稿、證明材料；一般的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)和專(zhuān)案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；基層審計(jì)部門(mén)上報(bào)的審計(jì)計(jì)劃、總結(jié)、報(bào)告、決定、信息及其它一般性的相關(guān)資料。

　　第八章附則

　　第三十二條

　　第三十三條本規(guī)定由集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。本規(guī)定自頒布之日起實(shí)施。

內(nèi)部審計(jì)制度13

　　摘要：本文主要從三個(gè)方面對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的完善進(jìn)行了研究：第一，深刻分析了構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的必要性；其次，針對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問(wèn)題進(jìn)行了全方位的分析；最后，具體提出了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的完善措施，旨在提升企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)制度水平，從而從實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的高效、科學(xué)進(jìn)步與發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部審計(jì)制度；完善措施

　　一、構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的必要性

　　(一)能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性，提升審計(jì)效果

　　企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部相關(guān)制度的規(guī)范進(jìn)程中，不僅能提升審計(jì)內(nèi)部的規(guī)范程度，而且會(huì)輻射到企業(yè)的其他部門(mén)，有利于企業(yè)整體水平的綜合提升。在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的意外不規(guī)范行為，可以及時(shí)規(guī)避并且能夠得到妥善安置，確保企業(yè)內(nèi)部以及整個(gè)企業(yè)的穩(wěn)定、安全發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)，有利于遏制企業(yè)的偷稅漏稅行為，以及各種包庇、為自己謀私利的不正當(dāng)行為出現(xiàn)。

　　(二)能夠幫助相關(guān)人員規(guī)范意識(shí)，促進(jìn)規(guī)范團(tuán)隊(duì)的形成

　　企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)審計(jì)人員，決定著企業(yè)審計(jì)工作實(shí)施的真實(shí)效果，對(duì)企業(yè)影響較大。專(zhuān)業(yè)、負(fù)責(zé)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠?yàn)槠髽I(yè)的`發(fā)展提供確切的信息，能夠督促企業(yè)科學(xué)地發(fā)展。為確保內(nèi)部審計(jì)人員的整體水平，企業(yè)還需要定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)，從而確保審計(jì)人員的綜合水平，以及企業(yè)的整體水平。

　　(三)能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重要地位

　　科學(xué)、專(zhuān)業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度能夠充分凸顯審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部的重要地位，為其形象地樹(shù)立打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威意義。能夠讓審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門(mén)有了明確地分工，明晰了各部門(mén)的職責(zé)，尤其是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有利于審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展監(jiān)督工作。

　　二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度存在的問(wèn)題

　　(一)缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　企業(yè)內(nèi)部的職能部門(mén)不夠明晰，內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他部門(mén)有部分融合，部分企業(yè)甚至不存在這樣的專(zhuān)業(yè)部門(mén)。目前，仍然存在財(cái)務(wù)與審計(jì)的綜合部門(mén)，喪失了審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的意義。因而，在具體的實(shí)踐中相互制約、相互影響。

　　(二)審計(jì)部門(mén)的職能范圍模糊

　　由于部分企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的職能有所忽視，因而審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部門(mén)，亦或者其他部門(mén)時(shí)常統(tǒng)一管理監(jiān)督，導(dǎo)致了企業(yè)的集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法合理開(kāi)展，審計(jì)人員的職能意識(shí)較為模糊�，F(xiàn)實(shí)中，還存在部門(mén)職能受到領(lǐng)導(dǎo)的制約，缺乏職能的獨(dú)立性，因而實(shí)施的效果不容樂(lè)觀，體現(xiàn)出的是領(lǐng)導(dǎo)的意志。

　　(三)職能實(shí)施的范圍有限

　　財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)審計(jì)人員具有極大的限制，影響著審計(jì)人員日常工作。日常中，審計(jì)人員主要針對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)部門(mén)的數(shù)據(jù)、表格、憑證等進(jìn)行監(jiān)督與檢查，審計(jì)的內(nèi)容有限，而對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展涉足甚少，因而審計(jì)的數(shù)據(jù)具有片面性，不具有全面考察的意義。

　　(四)審計(jì)技能方式不夠理想

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍使用的是對(duì)賬的傳統(tǒng)方式，操作技能比較落后與企業(yè)發(fā)展水平不相符。因?yàn)槿狈ο葳宓膶徲?jì)方式與技能，因而審計(jì)的數(shù)據(jù)比較落后，效率低下。而且，面對(duì)企業(yè)運(yùn)行中的大數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計(jì)方式運(yùn)算速度跟不上，并且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)混亂、合計(jì)錯(cuò)誤等情況。

　　三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的完善措施

　　(一)組建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　根據(jù)財(cái)會(huì)[20xx]7號(hào)文《財(cái)政部證監(jiān)會(huì)審計(jì)署銀監(jiān)會(huì)保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)<企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范>的通知》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。

　　(二)拓寬內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作范圍

　　在確保審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性之后，應(yīng)及時(shí)鞏固審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能，明確其職能范圍，堅(jiān)決杜絕職能模糊與混淆的現(xiàn)象再次發(fā)生，減少其他因素的影響。機(jī)構(gòu)職能明確之后，必須依據(jù)自身的發(fā)展壯大，而不斷更新職能范圍，避免其監(jiān)督受阻。監(jiān)督范圍可擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)控制等諸多內(nèi)容，審計(jì)的全過(guò)程以及數(shù)據(jù)的來(lái)源、統(tǒng)計(jì)、影響都應(yīng)該具體掌握，能夠全面分析企業(yè)的運(yùn)行狀況，能夠控制或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)實(shí)施高效的審計(jì)方法

　　傳統(tǒng)的核對(duì)賬目的方式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的快速發(fā)展了，因而必須轉(zhuǎn)變方式。首先，可以將信息軟件技能充分地融入其中，必要時(shí)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，使其具有信息辦公的基本職能；其次，為確保效率的提升，開(kāi)展信息化審計(jì)的技能滲透。將軟件系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用與審計(jì)技能結(jié)合，完善審計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行，從而提升審計(jì)的工作效率。

　　(四)形成有效的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

　　內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督建議以審計(jì)報(bào)告體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度以審計(jì)報(bào)告的形式進(jìn)行報(bào)告；審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括對(duì)問(wèn)題提出合理化建議，并在報(bào)告后對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)進(jìn)度進(jìn)行持續(xù)跟蹤，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能。

　　(五)培養(yǎng)綜合素養(yǎng)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)

　　優(yōu)秀的人才是企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，對(duì)于審計(jì)工作來(lái)講也是一樣的，因而需要培養(yǎng)審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。技能方面，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，令其掌握審計(jì)的基本技能以及信息技能，掌握專(zhuān)業(yè)的硬實(shí)力，提升其操作的能力；意識(shí)方面，進(jìn)行法律法規(guī)教育，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育，塑造全面的綜合素養(yǎng)，并且樂(lè)于為事業(yè)學(xué)習(xí)與進(jìn)步。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　雖然企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)制度還不夠完善，需要不斷加強(qiáng)，但是相信在管理者高度重視、審計(jì)人員自身素養(yǎng)提升、社會(huì)的監(jiān)督下，社會(huì)企業(yè)集團(tuán)的審計(jì)制度會(huì)越發(fā)的完善，更加全面。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]苑詩(shī)博.淺談企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，20xx(13)：240-242.

內(nèi)部審計(jì)制度14

　　改革開(kāi)放多年以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)取得了舉世矚目的成績(jī)，在這個(gè)過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)中的家族企業(yè)更是為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，然而從目前家族企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，在其管理中也仍然存在著很多的問(wèn)題，亟待解決，這其中家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度是制約其發(fā)展的重要因素。因此，家族企業(yè)必須提高認(rèn)識(shí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，提高企業(yè)的管理水平。

　　一、家族企業(yè)審計(jì)制度的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題。

　　1. 法律、法規(guī)不完善。

　　建立審計(jì)制度是提高家族企業(yè)管理水平的重要舉措。正常的審計(jì)工作需要完善的法律法規(guī)作為保障，是捍衛(wèi)企業(yè)制度的必要手段。然而，在我國(guó)的一些家族企業(yè)沒(méi)有完善的法律法規(guī)，企業(yè)審計(jì)制度沒(méi)有權(quán)威性，在審計(jì)的職權(quán)、工作范圍等方面沒(méi)有明確規(guī)定。另一方面，企業(yè)審計(jì)所依靠的法律法規(guī)依舊是《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》，其內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)目前企業(yè)發(fā)展的需要，其針對(duì)性也較弱，家族企業(yè)的審計(jì)工作缺乏合理的法律法規(guī)的制約，內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮正常的職能。

　　2. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)必須保持獨(dú)立性，一旦失去其獨(dú)立地位就制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性也體現(xiàn)了審計(jì)的價(jià)值，獨(dú)立性越高，審計(jì)工作的效果就好，反之則就低。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不僅表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)的上下級(jí)關(guān)系上，還表現(xiàn)在職權(quán)的行使上。從一些家族企業(yè)的現(xiàn)狀看，審計(jì)機(jī)構(gòu)大多受高層管理人員的制約，在很小的范圍內(nèi)開(kāi)展審計(jì)工作，獨(dú)立性較低，審計(jì)作用難以發(fā)揮。此外，有的家族企業(yè)的審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)合并；還有的受各種領(lǐng)導(dǎo)的制約。家族企業(yè)獨(dú)特的管理模式在很大程度上限制了審計(jì)工作的開(kāi)展，一般來(lái)說(shuō)，家族企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系模糊，一旦發(fā)生利益沖突，親緣的維系作用很難與利益沖突抗衡，很可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)是對(duì)企業(yè)的一種管理，但家族企業(yè)的特殊性使審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威，不利于企業(yè)管理水平的提高。

　　3. 審計(jì)人員素質(zhì)較低。

　　審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的要求較高，不僅要求他們熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，還要掌握扎實(shí)的財(cái)會(huì)知識(shí)，同時(shí)還要有較強(qiáng)的責(zé)任心。但在目前的家族企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)中，審計(jì)人員一般由管理者的親信或者財(cái)務(wù)部門(mén)的人員兼任，而這些人的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較低，審計(jì)工作還停留在查賬層面，這樣不但沒(méi)有使審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有的作用，反而降低了審計(jì)工作的質(zhì)量。

　　4. 管理層審計(jì)意識(shí)薄弱。

　　家族企業(yè)的管理層一般擁有較大的權(quán)利，他們能自主決策，掌握的企業(yè)資源也較多，對(duì)企業(yè)有絕對(duì)的調(diào)控力。這樣，企業(yè)的管理層對(duì)審計(jì)工作就缺乏足夠地認(rèn)識(shí)，他們沒(méi)有認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作也是企業(yè)管理的重要一部分，對(duì)審計(jì)工作的需求還處于非理性階段，對(duì)審計(jì)工作較為排斥。另外，一些企業(yè)的審計(jì)工作與財(cái)務(wù)收支同時(shí)進(jìn)行，沒(méi)有意識(shí)到審計(jì)工作所帶來(lái)的隱藏價(jià)值，使審計(jì)工作失去了應(yīng)有的地位。

　　5. 內(nèi)部審計(jì)工作偏離重點(diǎn)。

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和投資環(huán)境都發(fā)生了變化，面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也較多，然而一些家族企業(yè)仍然以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)為主，忽視了對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債等項(xiàng)目的審計(jì)，使企業(yè)在項(xiàng)目投資、內(nèi)控等領(lǐng)域缺少相應(yīng)的審計(jì)結(jié)果，使家族企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化時(shí)應(yīng)對(duì)能力很弱。因此，家族企業(yè)的審計(jì)工作必須轉(zhuǎn)移到企業(yè)的效益上，以企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展為最根本目標(biāo)，不斷促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　二、影響家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的原因探析。

　　1. 產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中。

　　家族企業(yè)的一般特征就是股權(quán)高度集中，企業(yè)為少數(shù)人所有，他們對(duì)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)極為重視，一般不會(huì)輕易引進(jìn)外部資金。家族企業(yè)的產(chǎn)權(quán)開(kāi)放度極低，十分封閉，仍然以個(gè)人控制為主。正是這種產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)使企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督，權(quán)利高度集中，企業(yè)的發(fā)展完全由企業(yè)所有者決定，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較高。在事必躬親中，企業(yè)所有者認(rèn)為沒(méi)有必要設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，這就使我國(guó)的一些家族企業(yè)沒(méi)有審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要原因。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，開(kāi)始引進(jìn)外部資金，成為上市公司。這樣，家族企業(yè)必須調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，審計(jì)制度隨之發(fā)展。但由于家族企業(yè)的特性，使企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)仍然高度集中，此時(shí)的審計(jì)仍然是"自己人審自己人",審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性，同時(shí)也削弱了審計(jì)部門(mén)的職能，降低了審計(jì)工作的效率。

　　2. 資本結(jié)構(gòu)的影響。

　　目前，我國(guó)家族企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率低，企業(yè)項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)管理方面的資金主要靠家族內(nèi)部自己籌集，所擁有的外部債權(quán)較少。這種資本結(jié)構(gòu)影響了企業(yè)的`經(jīng)營(yíng)效率和相關(guān)機(jī)構(gòu)的建立，債權(quán)人與企業(yè)的管理幾乎毫無(wú)關(guān)系，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、決策以及審計(jì)工作的開(kāi)展完全取決于資本所有者，審計(jì)工作受資本者意志的影響，企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏有效地監(jiān)督，這些都不同程度地使企業(yè)的正常發(fā)展受到了制約和影響。

　　隨著國(guó)家對(duì)家族企業(yè)扶持力度的加大，家族企業(yè)逐漸向現(xiàn)代制企業(yè)發(fā)展，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也發(fā)生了重大的變化，外債增加，債權(quán)人積極地參與到了企業(yè)的管理之中，企業(yè)的審計(jì)工作也充分考慮到了債權(quán)人的利益，使企業(yè)審計(jì)工作加大了對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)管理地審查，不僅促進(jìn)了家族企業(yè)審計(jì)工作的完善，也推動(dòng)了家族企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

　　3. 管理層落后經(jīng)營(yíng)理念的影響。

　　據(jù)調(diào)查顯示，家族企業(yè)所有者往往學(xué)歷較低，多為中學(xué)水平，大學(xué)學(xué)歷的則很小。而從管理的實(shí)際來(lái)看，家族企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念與學(xué)歷水平緊密相關(guān)，一般而言，學(xué)歷高的，其在經(jīng)營(yíng)中越容易接受新的經(jīng)營(yíng)理念，制度創(chuàng)新的速度也越快。

　　學(xué)歷較低的管理者則常常會(huì)受到知識(shí)和能力的不同程度的限制，而制約著企業(yè)管理效果。此外，由于經(jīng)營(yíng)理念的限制，家族企業(yè)的審計(jì)范圍還停留在財(cái)務(wù)收支上，以保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，缺乏風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)意識(shí)，從而阻礙了現(xiàn)代審計(jì)制度的建立和發(fā)展。

　　三、家族企業(yè)審計(jì)制度問(wèn)題解決措施。

　　1. 完善法律、法規(guī)，加強(qiáng)指導(dǎo)。

　　首先，要完善相應(yīng)的法律法規(guī)。在缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)的情況下，國(guó)家對(duì)民族企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，規(guī)范其審計(jì)程序，同時(shí)還要賦予企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的權(quán)限，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。具體來(lái)說(shuō)，就是要構(gòu)建一套適合民族企業(yè)的審計(jì)法律法規(guī)體系，指導(dǎo)家族企業(yè)的審計(jì)工作。

　　要根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)規(guī)則》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中有關(guān)審計(jì)的規(guī)定，建立一部適合家族企業(yè)的審計(jì)法律，在審計(jì)的范圍、具體程序等方面做出明確的規(guī)定，把其納入到統(tǒng)一的審計(jì)管理中，提高審計(jì)的規(guī)范性，促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性。

　　其次，要積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)指導(dǎo)作用的發(fā)揮。雖然內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是社會(huì)團(tuán)體，但其發(fā)揮著橋梁的作用，能使國(guó)家加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)需要不斷提高管理水平，對(duì)國(guó)家的指導(dǎo)也越來(lái)越需要。在行業(yè)管理模式中，內(nèi)審協(xié)會(huì)要積極發(fā)揮指導(dǎo)作用，推動(dòng)家族企業(yè)內(nèi)審制度的建立。一方面，要加強(qiáng)宣傳，提高民族企業(yè)對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)，可以舉辦茶話(huà)會(huì)，邀請(qǐng)?jiān)趯徲?jì)方面取得成效的民族企業(yè)家介紹他們的成功經(jīng)驗(yàn)；另一方面，要努力提高協(xié)會(huì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，最大化發(fā)揮對(duì)民族企業(yè)的指導(dǎo)作用。

　　2. 保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　首先，要保證審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。家族企業(yè)的審計(jì)部門(mén)的組織形式要與企業(yè)的規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，確保審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。企業(yè)要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，安排專(zhuān)人從事審計(jì)工作，依法開(kāi)展設(shè)計(jì)。

　　其次，要保證審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性。審計(jì)部門(mén)的組織地位對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展有重大的影響，審計(jì)部門(mén)的權(quán)威越大，審計(jì)的效果就越好。審計(jì)部門(mén)地位的提高為審計(jì)工作的開(kāi)展提供了必要的條件，同時(shí)擁有處罰權(quán)的審計(jì)部門(mén)也能夠督促被審查部門(mén)改進(jìn)工作。

　　3. 提高對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。

　　在企業(yè)的管理中，"人"是決定性因素。在家族的內(nèi)部審計(jì)工作中，影響審計(jì)工作的是企業(yè)管理者的重視程度。因此，要提高審計(jì)人員對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)，改變陳舊的審計(jì)觀念。

　　第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。

　　現(xiàn)代企業(yè)實(shí)行自主負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)為了生存和發(fā)展就必須實(shí)行激勵(lì)和約束并行的制度，提高管理效率。家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，要以審計(jì)制度的建立促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，為企業(yè)生存打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先，家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，并保持其獨(dú)立性，發(fā)揮監(jiān)督作用；其次，要給予審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必要的權(quán)限，提高審計(jì)工作的權(quán)威性，促進(jìn)審計(jì)工作的有效性；再次，要隨時(shí)關(guān)注審計(jì)工作的開(kāi)展情況，認(rèn)真聽(tīng)取審計(jì)報(bào)告，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后要提高重視，責(zé)令有關(guān)部門(mén)及時(shí)整改，促進(jìn)審計(jì)成果的切實(shí)轉(zhuǎn)化；最后，要關(guān)注審計(jì)人員的生活、工作和思想，獎(jiǎng)罰并重，提高審計(jì)人員的工作積極性。

　　第二，提高審計(jì)人員和被審者的思想認(rèn)識(shí)。在家族企業(yè)中，有的審計(jì)人員觀念落后，認(rèn)為審計(jì)工作就是"挑毛病""找茬",而被審者也多為家族成員，這樣在審計(jì)過(guò)程中，由于雙方的不理解很容易形成矛盾。因此，審計(jì)人員和被審者應(yīng)該提高思想認(rèn)識(shí)，把審計(jì)工作作為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要舉措，要互相配合。一方面，對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，他們要明確審計(jì)的目的不僅僅是查明被審查者的問(wèn)題，而且還找出原因，提出相應(yīng)的對(duì)策，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的作用，改善企業(yè)的運(yùn)作方式，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。另一方面，被審查者要認(rèn)識(shí)到企業(yè)利益與自身利益是統(tǒng)一的，要消除對(duì)審計(jì)工作的誤解，應(yīng)當(dāng)積極配合審計(jì)人員的工作，在審計(jì)過(guò)程中不要為難審計(jì)人員，要多與審計(jì)人員探討問(wèn)題，聽(tīng)取建議，彌補(bǔ)工作中的不足。

　　第三，提高審計(jì)人員的素質(zhì)。審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能水平和素質(zhì)狀況往往對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效果產(chǎn)生最為直接的影響，因此，必須要的加大力度，切實(shí)提高家族企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平。為此，一方面要做好選拔工作，多渠道地選拔審計(jì)人員。要拋棄親情主義，任人唯賢。另一方面，還要加強(qiáng)培養(yǎng)工作。要鼓勵(lì)審計(jì)人員積極參加學(xué)習(xí)，加大培訓(xùn)投入力度，提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

　　4. 審計(jì)機(jī)構(gòu)要轉(zhuǎn)變職能。

　　首先，審計(jì)機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化服務(wù)，同時(shí)做好經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。家族企業(yè)的審計(jì)部門(mén)首先要做好審計(jì)工作，基于家族企業(yè)的特殊性，審計(jì)部門(mén)要認(rèn)識(shí)到自身工作的特殊性，要強(qiáng)化服務(wù)職能，同時(shí)還要做好監(jiān)督工作，這樣才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)效益。

　　其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)要準(zhǔn)確定位審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)機(jī)構(gòu)要達(dá)到的最終目標(biāo)。然而審計(jì)目標(biāo)的定位還要符合企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。對(duì)家族企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，其審計(jì)的目標(biāo)要符合企業(yè)自身的特點(diǎn)。在其他部門(mén)的長(zhǎng)期壓制下，審計(jì)部門(mén)的職能難以發(fā)揮。同時(shí)家族企業(yè)的審計(jì)部門(mén)既要滿(mǎn)足政府的行政要求，同時(shí)還要管理好企業(yè)，這樣就增加了審計(jì)工作的難度。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)者和股東的目標(biāo)逐漸一致，審計(jì)目標(biāo)逐漸規(guī)范化，即要協(xié)助其他部門(mén)促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的提高，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

　　5. 轉(zhuǎn)變審計(jì)重點(diǎn)，重點(diǎn)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也逐漸增多，相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容也逐漸增多。

　　審計(jì)工從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)逐漸擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制上。

　　首先，保證財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)地位，向管理審計(jì)發(fā)展。財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，一方面要企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)范，另一方面要保證審計(jì)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的決策提供可靠的依據(jù)。同時(shí)要促進(jìn)內(nèi)審管理作用的發(fā)揮，提高工作的工作效率和組織的運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　其次，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。家族企業(yè)通常采取家族式的經(jīng)營(yíng)模式，缺乏專(zhuān)業(yè)經(jīng)理人的參與。在面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的預(yù)知都很遲緩，一旦出現(xiàn)決策失誤，很可能導(dǎo)致企業(yè)的資金斷流。因此，家族企業(yè)要做好戰(zhàn)略規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)對(duì)產(chǎn)品或市場(chǎng)等戰(zhàn)略問(wèn)題的評(píng)估，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)講，可以從以下兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行。一方面，要積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。

　　風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)要針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)政策、風(fēng)險(xiǎn)程序等進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督。審計(jì)人員要充分識(shí)別隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，做出科學(xué)的衡量，向管理層提交風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告；另一方面，要與管理層積極溝通，采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施，在這個(gè)工作進(jìn)行的同時(shí)，還要確認(rèn)對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)的大小，選定相應(yīng)的審計(jì)模式加以控制。

　　第三，做好經(jīng)營(yíng)審計(jì)。家族企業(yè)的審計(jì)的最終目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，審計(jì)部門(mén)還要做好經(jīng)營(yíng)審計(jì)。一方面，要審查經(jīng)營(yíng)過(guò)程，找出不利于經(jīng)濟(jì)效益提高的因素；另一方面，要充分開(kāi)發(fā)其的生產(chǎn)力，主要做好經(jīng)營(yíng)水平的評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)的完成情況、生產(chǎn)要素的利用情況等。

　　6. 改善公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。

　　家族企業(yè)要走出家族制的局限，積極改變封閉的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，開(kāi)放產(chǎn)權(quán)，逐漸向現(xiàn)代企業(yè)制過(guò)渡。家族企業(yè)要積極引進(jìn)外資，可以鼓勵(lì)員工購(gòu)買(mǎi)股份或?qū)��?yōu)秀員工實(shí)施股份分紅，也可以通過(guò)合作、兼并等形式走集團(tuán)化道路，使投資者充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，促進(jìn)家族企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的規(guī)范化，擺脫審計(jì)工作個(gè)人化的影響，向法人產(chǎn)權(quán)制發(fā)展。

　　四、結(jié)語(yǔ)。

　　改革開(kāi)放以來(lái)，以家族企業(yè)為代表的民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅速，為國(guó)家的財(cái)政收入做出了巨大的貢獻(xiàn)。但目前，家族企業(yè)的審計(jì)制度還存在著很多問(wèn)題，嚴(yán)重威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展。

　　本文從審計(jì)中的問(wèn)題出發(fā)，提出了一些合理化的建議，期望推動(dòng)家族企業(yè)的健康發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)制度15

　　內(nèi)部審計(jì)是廣義審計(jì)當(dāng)中十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)該在健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行，所以健全完善目前高校的內(nèi)部審計(jì)制度就顯得尤為重要。除此之外，高校還應(yīng)該加大制度的執(zhí)行力度，勇于創(chuàng)新審計(jì)方式，提高整體的辦事效率。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于學(xué)校的財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)有著重要的意義，高校有必要做好該部分的工作。

　　一、高校內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)現(xiàn)狀

　　（一）內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范

　　就目前高校的內(nèi)部審計(jì)制度來(lái)看，有很多的部分都存在著不規(guī)范的行為。大多數(shù)的審計(jì)人員都沒(méi)有嚴(yán)格的按照內(nèi)部審計(jì)制度開(kāi)展審計(jì)工作，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此也沒(méi)有引起足夠的重視。另外，在審計(jì)遇到問(wèn)題時(shí)，審計(jì)人員更多的是利用已有的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來(lái)解決，一般都不會(huì)進(jìn)行上報(bào)避免因?yàn)楣ぷ鞯氖д`而受到懲罰。不過(guò)，還是有部分審計(jì)工作人員因?yàn)閷徲?jì)人員沒(méi)有及時(shí)的上報(bào)問(wèn)題，最終造成了嚴(yán)重的損失。同時(shí)，針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目理應(yīng)有相應(yīng)的審計(jì)流程、內(nèi)容，但是就現(xiàn)有的高校審計(jì)來(lái)看，因?yàn)閷徲?jì)制度的缺陷，大多數(shù)的審計(jì)工作都是采用統(tǒng)一的審計(jì)內(nèi)容、流程。

　�。ǘ�）制度沒(méi)有嚴(yán)格的執(zhí)行

　　高校內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行是否有效直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作的成效；但是，目前高校審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有嚴(yán)格的按照制度來(lái)進(jìn)行，還存在審計(jì)人員利用自身的職權(quán)來(lái)獲取私利，造成高校的損失。另外，相對(duì)于其他的工作來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，涉及的內(nèi)容很多，而審計(jì)人員又被要求在限定的時(shí)間內(nèi)完成相應(yīng)的工作，導(dǎo)致某部分的審計(jì)人員未及時(shí)的完成工作忽視了工作的質(zhì)量，使得最后的審計(jì)結(jié)果并不能夠真正的反映高校的財(cái)務(wù)狀況。還有部分的被審計(jì)單位或者人員拒絕上交相關(guān)的審計(jì)文件，阻擾審計(jì)工作的正常進(jìn)行，抵抗??計(jì)的監(jiān)督管理工作。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)制度需要?jiǎng)?chuàng)新

　　社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度變得越來(lái)越快，為了適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，內(nèi)部審計(jì)制度需要及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整。面對(duì)這樣的狀況，創(chuàng)新是必要的，不僅可以提高審計(jì)工作的完成效率，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。但就目前高校審計(jì)工作來(lái)看，創(chuàng)新是缺乏的。一是因?yàn)闆](méi)有得到足夠的重視，資源上沒(méi)能得到足夠的支持；二是因?yàn)閯?chuàng)新人才的匱乏，大多數(shù)的高校審計(jì)人員都是做好本職工作，對(duì)于創(chuàng)新制度這種吃力不討好的工作大部分的人員都是不愿意去做的。三是因?yàn)槟壳皣?guó)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新都處于停滯的階段，需要進(jìn)一步的挖掘才能夠做好創(chuàng)新的工作。

　　二、高校內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的改進(jìn)完善

　�。ㄒ唬└�加規(guī)范的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

　　就目前高校的內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，規(guī)范性在一定程度上還是不夠的，所以有必要加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性。具體表現(xiàn)為：在已有內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上，規(guī)范制度的使用、執(zhí)行流程，讓高校的`審計(jì)人員在審計(jì)的時(shí)候可以有法可依，有章可循。在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)后，在征求被審計(jì)單位之后編制相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告；在審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核審計(jì)報(bào)告后，需要向上層校領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)審批才能繼續(xù)后續(xù)的審計(jì)工作。另外，每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)程序是有著差異的，所以高校應(yīng)該針對(duì)不同的審計(jì)類(lèi)型做出不同的應(yīng)對(duì)措施，在規(guī)范審計(jì)內(nèi)容程序的同時(shí)，規(guī)范審計(jì)的應(yīng)用工作。

　�。ǘ�）確保內(nèi)部審計(jì)制度的有效性

　　健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度是基礎(chǔ)，而制度的有效性就應(yīng)該是高校的進(jìn)一步追求了，只有制度有效的得到了執(zhí)行，才能夠?qū)Ω咝Ｆ鸬秸嬲�的作用。就目前�?lái)看，高校應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)職員權(quán)利的限制監(jiān)督，避免某些審計(jì)職員利用自身的職權(quán)做一些損害學(xué)校利益的事情，或者不按照審計(jì)的制度進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能夠真正的體現(xiàn)出高校的發(fā)展?fàn)顩r。另外，學(xué)校應(yīng)該加大內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部審計(jì)能否得到有效的執(zhí)行與執(zhí)行力度有著密切的關(guān)系；一個(gè)學(xué)校要想更好的完成內(nèi)部審計(jì)工作，加大制度的執(zhí)行力度是必要的。

　�。ㄈ�）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)制度

　　制度的創(chuàng)新一直都是高校探討的一個(gè)問(wèn)題，如何進(jìn)行創(chuàng)新能夠更好的完成內(nèi)部審計(jì)工作也是高校內(nèi)部審計(jì)工作中重要的一項(xiàng)工作。根據(jù)教育部的相關(guān)要求，高校審計(jì)部門(mén)應(yīng)該積極的開(kāi)展財(cái)務(wù)決算的審計(jì)及科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作，并且要積極的開(kāi)展審計(jì)制度的創(chuàng)新工作。創(chuàng)新在于，首先，內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)該止步于書(shū)面的審核，而是應(yīng)該全程的參與，從預(yù)算的制定到最后的決算，真正的做到動(dòng)態(tài)的審計(jì)。其次，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)全面的、復(fù)雜的工程，為了盡可能的簡(jiǎn)化審計(jì)的流程，提高審計(jì)的效率，高�？梢赃m當(dāng)?shù)南路艡?quán)力，讓審計(jì)部門(mén)有足夠的權(quán)力去進(jìn)行部分的審計(jì)工作，避免因?yàn)榉爆嵉膶徟�流程造成的審�?jì)工作的不及時(shí)。最后，針對(duì)學(xué)�？蒲薪�(jīng)費(fèi)的審計(jì)，不僅應(yīng)該審核目前正在進(jìn)行的項(xiàng)目，對(duì)于那些即將開(kāi)始或者已經(jīng)完成的項(xiàng)目也應(yīng)該納入到審計(jì)的工作當(dāng)中，雖然加大了工作量，但是也提高審計(jì)工作的權(quán)威，對(duì)于那些想以權(quán)謀私的人進(jìn)行約束限制。

　　三、結(jié)語(yǔ)

　　健全完善的高校內(nèi)部審計(jì)制度是高校完成內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，針對(duì)目前高校內(nèi)部審計(jì)制度的應(yīng)用現(xiàn)狀，有必要做好進(jìn)一步的改進(jìn)完善工作，這對(duì)于高校今后的審計(jì)工作來(lái)說(shuō)是必要的，只有做好了內(nèi)部審計(jì)制度的改進(jìn)完善工作，做好內(nèi)部審計(jì)工作才能得以實(shí)現(xiàn)。

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